İldə uşaqların yeni il hədiyyələrinin vergiyə cəlb edilməsi. İşçilərə hədiyyələr: mühasibat uçotu və vergi

Sonra, ianə müqaviləsi tərtib edərkən, NA və PZ-dən sığorta haqları hədiyyələrin dəyərindən tutulmur, çünki bu halda hədiyyələr işçi ilə əmək münasibətləri çərçivəsində deyil, əmək müqaviləsi çərçivəsində verilir. onunla bağlanmış mülki hüquq müqaviləsi, NS və PZ-dən sığorta haqqının ödənilməsini nəzərdə tutmur.

2. İlin sonunda bonus

Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. 22 və Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsinə əsasən işəgötürən, əmək vəzifələrini vicdanla yerinə yetirən işçiləri həvəsləndirmək hüququna malikdir (təşəkkür etmək, mükafat vermək, qiymətli hədiyyə, fəxri fərman vermək, ən yaxşı adına təqdim etmək). peşə).

Sənətə görə. 129 və Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 135-i, bonuslar, əlavə ödənişlər və stimullaşdırıcı xarakterli müavinətlər, habelə digər həvəsləndirici ödənişlər. tərkib hissəsi mövcud əmək haqqı sistemlərinə uyğun olaraq əmək müqaviləsi ilə işçi üçün müəyyən edilmiş əmək haqqı. Əmək haqqı sistemləri əmək qanunvericiliyinə və əmək qanunvericiliyi normalarını özündə əks etdirən digər normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq kollektiv müqavilələr, sazişlər, yerli normativ aktlarla müəyyən edilir.

Mükafatın birbaşa ödənilməsi təşkilat rəhbərinin əmri və ya əmri əsasında həyata keçirilir, çünki bu, müəyyən bir dövrdə (ay, rüb, il) bonus göstəricilərinə nail olmağı təsdiqləyən əmrdir (təlimat). . Sifariş Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli N 1 Fərmanı ilə təsdiq edilmiş N T-11 (T-11a) formasında tərtib edilmişdir.

2.1. Korporativ gəlir vergisi

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi, əldə edilən gəliri çəkilmiş xərclərin məbləği ilə azaldır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsində göstərilən xərclər istisna olmaqla). Eyni zamanda, bu xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı, sənədləşdirilməli və gəlir əldə etməyə yönəldilməlidir.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, vergi ödəyicisinin əmək xərclərinə işçilərə nağd və (və ya) natura şəklində hər hansı hesablamalar, həvəsləndirici hesablamalar və müavinətlər, iş rejimi və ya iş şəraiti ilə bağlı kompensasiya hesablamaları, mükafatlar və birdəfəlik hesablamalar daxildir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində, əmək müqavilələrində (müqavilələrində) və (və ya) kollektiv müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş həvəsləndirici hesablamalar, bu işçilərin saxlanması ilə bağlı xərclər.

Eyni zamanda, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, əmək xərclərinə həvəsləndirici hesablamalar, o cümlədən istehsal nəticələrinə görə bonuslar, tarif dərəcələri üçün müavinətlər və peşə bacarıqlarına görə əmək haqqı, əməkdə yüksək nailiyyətlər və digər oxşar göstəricilər daxildir.

Nəzərə alsaq ki, baxılan vəziyyətdə ilin sonunda mükafatların ödənilməsi əmək və (və ya) kollektiv müqavilə ilə nəzərdə tutulur, bu cür xərclər Sənət əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alına bilər. Oxşar açıqlamalar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 fevral 2010-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/92, 10 iyul 2009-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/457, 14 may tarixli məktublarında, 2009-cu il N 03-03-05 / 88, 19.03.2007-ci il tarixli N 03-03-06/1/158, 03.06.2007 N 03-03-06/1/151, Rusiya Federal Vergi Xidməti Moskva 12/19/2008-ci il tarixli N 19-12/118853.

) Kredit krediti 50 "Kassir"
- pul mükafatı ödənilir.

Hazırlanmış cavab:
Hüquq Məsləhətçiliyi Xidməti Mütəxəssisi GARANT
peşəkar mühasib Molçanov Valeri

Cavab keyfiyyətinə nəzarət:
GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin rəyçisi
auditor Melnikova Elena

Material Hüquq Məsləhətçiliyi xidmətinin bir hissəsi kimi təqdim olunan fərdi yazılı məsləhət əsasında hazırlanmışdır.

Paraqraflara görə. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi və Maliyyə Nazirliyinin ekspertlərinin rəyi (22.01.2009-cu il tarixli 03-07-11 / 16 nömrəli məktub), hədiyyə bayrama və ya əlamətdar bir hadisəyə həsr olunmuş hədiyyə dəyəridir. əlavə dəyər vergisinə cəlb edilən tarix. Suvenirləri təqdim edən təşkilat ƏDV tutmalı və daxilolma vergisinin məbləğini (qaimə-faktura olduqda) çıxmalıdır. Əməliyyatın nəticələrinə əsasən əməliyyat nəticəsi sıfır olmalıdır, çünki hesablanmış və silinmiş məbləğlər bir-birinə bənzəyir.

ƏDV-nin hesablanması üçün vergi bazası suvenirin dəyəridir və verginin özü 18% dərəcəsi ilə hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Əgər bağışlanan dəyər xüsusi fərqlənən işçilər üçün mükafat kimi rəsmiləşdirilibsə, yəni belə həvəsləndirmənin mümkünlüyü əmək haqqı və mükafatlar haqqında müddəalara daxil edilibsə, o zaman hədiyyələr satış olmayacaq və onlardan ƏDV tutulmayacaq. İşçilərə pul həvəsləndirməsi şəklində verilmiş hədiyyənin məbləğindən əlavə dəyər vergisi tutulmur.

Müəssisə sadələşdirilmiş vergi sistemindədirsə və ƏDV ödəmirsə, təşkilatda giriş vergisi ola bilməyəcəyi üçün çıxılma tətbiq edilmir. Sadələşdirilmiş sistemdə, ianə halında ƏDV ödəmək lazım deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Təşkilatın ümumi vergi sistemi və ya UTII olduğu təqdirdə, ianə fəaliyyət olmadığı üçün işçilər üçün tematik suvenirlər üçün ƏDV ümumi qaydalara uyğun olaraq tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi). bununla əlaqədar təşkilat UTII rejiminə keçib.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 noyabr 2012-ci il tarixli 03-04-06 / 6-329 nömrəli və 19 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/653 nömrəli məktublarına əsasən, hədiyyələrin dəyəri mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 16-cı bəndi ), onlar pulsuz olaraq verilmiş əmlak hesab olunur. Mühasibat uçotunda işçilərə hədiyyələrin uçotu “Digər xərclər” hesabında hesablanmış ƏDV məbləğini özündə əks etdirir, NÜ-də isə əvəzsiz köçürmə zamanı hədiyyənin dəyəri nəzərə alınmır. Nəticə yaranan fərq və qurumun daimi vergi öhdəlikləridir (PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisi hesablamalarının uçotu").

Hədiyyələr işçilərin əməyinin nəticələrinə görə həvəsləndirilməsi, mükafatlandırma dəyərinə bərabər tutulursa, bu xərclər müəyyən məbləğlər nümayiş etdirərkən gəlir vergisində nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi). ianənin yüksək istehsal nəticələrinə nail olmaq üçün təşviq olduğuna dair sübut.

Vergi ödəyicisinin əmək haqqı reqlamenti də belə əməliyyatların mümkünlüyünü təsdiq etməli, müddəalara və kollektiv müqaviləyə həvəsləndirici maddələr daxil etmək lazımdır. Təqdimat aşağıdakı kimi edilməlidir:

1. Xüsusilə fərqlənən işçilər üçün mükafatlar haqqında rəhbərin əmri və ya əmri hazırlayın. Sifarişdə bonuslar haqqında müddəanın xüsusi bəndinə istinad edilməlidir.
2. Mükafatlandırılan işçilərin siyahısını və mükafatların alınması haqqında işçilərin imzaları ilə reyestr tərtib edin.

Mühasibatlıqda Yeni il hədiyyələrini necə hesablamaq olar

Mühasibat uçotunda hədiyyələrin uçotu aşağıdakı qeydlərlə göstərilir:

1. Əgər mükafat fəaliyyətə görə mükafat şəklindədirsə:

• əmək haqqı xərclərinin bir hissəsi kimi bonus şəklində işçilərin həvəsləndirilməsinin hesablanması - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
• sığorta haqlarının hesablanması - DT 20/21/23/25/26/29/44, KT 69;
• işçi bonus aldı - DT 70, CT 91.1 / 90.1;
• gəlir vergisi tutulması - DT 70, CT 68;
• qurumun xərclərində mükafat məbləğinin uçotu - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
• ƏDV-nin hesablanması - DT 91.2 / 90.3, KT 68.

1. Bir işçi verilirsə Yeni il suveniri 4000 rubldan çox dəyəri:

• xərclərin bir hissəsi kimi hədiyyənin qiymətinin uçotu - DT 91.2, CT 10/41;
• ƏDV-nin hesablanması - DT 91.2, KT 68;
• daimi vergi öhdəliyinin hesablanması - DT 99, CT 68;
• işçidən şəxsi gəlir vergisinin tutulması - DT 70, CT 68.

Şəxsi gəlir vergisi və sığorta haqlarının hesablanması

Bir işçinin fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi bazası həm maddi, həm də qeyri-maddi gəlirləri əhatə edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Bununla birlikdə, hesabat ili ərzində fərdi işçi tərəfindən alınan bütün hədiyyələrin ümumi dəyəri 4000 rubldan çox deyilsə, bu mükafat növü fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (bəndlər).

2 səh 2 bənd. 211, Sənətin 28-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217, Maliyyə Nazirliyinin 05/08/2013-cü il tarixli 03-04-06 / 16327 saylı məktubu).

Təqdim olunan hədiyyələrin dəyəri 4000 rubldan çox olarsa, fərdi gəlir vergisi ümumi müəyyən edilmiş qaydada - Rusiya Federasiyasının vətəndaşları üçün 13%, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün 30% dərəcəsi ilə tutulur. Əgər suvenir natura şəklindədirsə, onda şəxsi gəlir vergisi işçiyə növbəti nağd gəlirin ödənilməsi zamanı tutulur, lakin rəhbərlik işçiləri mükafatla təltif edirsə, alınan puldan vergi tutulmaları aşağıdakı qaydada aparılır. ümumi qayda.

Bir işçiyə əmək münasibətlərinin bir hissəsi kimi hədiyyə verilirsə, onda həm müvəqqəti əlillik halında töhfələr (212-FZ-nin 7-ci maddəsinin 1-ci hissəsi), həm də xəsarətlər üçün sığorta haqları (125-FZ-nin 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi) hesablanır. .

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Sosial İnkişaf Nazirliyinin 03/05/2010-cu il tarixli 473-19 nömrəli məktubu əsasında işəgötürən işçiyə mülki hüquq münasibətləri çərçivəsində hədiyyə verə bilər və bununla da hesablaşmanın qarşısını alır. töhfələr. Bu məqsədlər üçün işçi ilə təqdim olunan hədiyyənin dəqiq dəyərini göstərən ianə müqaviləsi bağlanır. Nəticədə sığorta haqlarının hesablanması üçün heç bir əsas yoxdur.

İşçilərə hədiyyələrin köçürülməsi ƏDV-yə cəlb edilirmi?

Problemli vəziyyət.

Təşkilat yeni il üçün işçilərə hədiyyələr verir. Əgər onların çatdırılması işçilərə mükafatlar haqqında əsasnamədə nəzərdə tutulubsa, bu hədiyyələrin dəyərinə ƏDV hesablamaq lazımdırmı?

V.N. Jilkina, "Yukon / Ekspertlər və Məsləhətçilər" audit konsaltinq şirkətinin auditoru:

"Vergitutma nöqteyi-nəzərindən, hədiyyələr işçilərə təqdim edildikdə, mallara mülkiyyət hüququnun pulsuz keçməsi var. Və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinə əsasən, köçürmə. mallara, görülən işlərin nəticələrinə, pulsuz göstərilən xidmətlərə mülkiyyət hüququ malların (işlərin, xidmətlərin) satışı kimi tanınır və buna görə də ƏDV tutulur.

Bununla belə, bəzi hallarda işçilərə hədiyyələrin verilməsi malların satışı deyil və onların dəyəri ƏDV-nin vergi bazasına daxil edilmir. Söhbət Əmək Məcəlləsinin aşağıdakı normalarından gedir. Beləliklə, Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 135-ci maddəsi, təşkilatlarda fəaliyyət göstərən əmək haqqı sistemləri (o cümlədən əlavə ödənişlər və stimullaşdırıcı xarakterli bonuslar sistemləri, habelə bonus sistemləri) kollektiv müqavilələr, müqavilələr, təşkilatların yerli normativ aktları və əmək müqavilələri ilə müəyyən edilir. . Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi öz vəzifələrini vicdanla yerinə yetirən işçilərin, o cümlədən qiymətli hədiyyələrin həvəsləndirilməsini nəzərdə tutur. Həvəsləndirmə növləri kollektiv müqavilə ilə müəyyən edilməlidir. Belə ki, əmək vəzifələrini vicdanla yerinə yetirən işçi qiymətli hədiyyə ilə həvəsləndirilirsə və belə həvəsləndirmə işçilərə mükafatların verilməsi haqqında müddəa ilə nəzərdə tutulubsa, onda hədiyyələrin təqdim edilməsi malların satışı üzrə əməliyyat deyil, mükafatdır. (işlər, xidmətlər). Bu o deməkdir ki, hədiyyələrin alınması xərcləri əmək məsrəflərinə daxildir və belə hədiyyələrin köçürülməsi ƏDV-yə cəlb edilə bilməz.

Məhkəmələr də oxşar nöqteyi-nəzərdən çıxış edirlər (Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 06/02/2009-cu il tarixli N A62-5424 / 2008-ci il tarixli qərarları, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti № A05-10210 işində. /2007-ci il və Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 29 yanvar 2009-cu il tarixli VAC-27/09 saylı Qərarı ilə bu işin Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsi rədd edilmişdir)" .

L.V. Koroleva, "Chto Delat Consult" ilk konsaltinq evinin məsləhətçisi:

"İşçilərə Yeni il üçün hədiyyələrin verilməsi malların pulsuz təhvil verilməsi kimi qəbul edilir, çünki qəbul edən tərəfin qarşı öhdəliyi yoxdur. Mallara mülkiyyət hüququnun belə ötürülməsi satış kimi tanınır və müvafiq olaraq ƏDV tutulur ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi) Buna görə də, hədiyyə təqdim edərkən təşkilat onun dəyərinə görə vergi tutmalıdır.Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatları ilə də təsdiqlənir, 13.06.2007 N 03-07-11 / 159 və 10.04.2006 N 03-04-11 / 64 məktublarında verilmişdir.

Bununla belə, ianənin malların satışı kimi tanınmadığı və buna görə də ƏDV obyektinin olmadığı hallar var. Sənətə görə. Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsinə əsasən, işəgötürən işçilərə təşəkkürünü bildirə, mükafatlar verə, hədiyyələr verə bilər. Bu cür həvəsləndirmələr əmək haqqı sisteminə aid edilə bilər. Lakin həvəsləndirmə növləri əmək qanunvericiliyinin tələb etdiyi kimi əmək və ya kollektiv müqavilələr, sazişlər, yerli aktlarla müəyyən edilməlidir. Bu fikir Şərqi Sibir Dairəsinin FAS-ın 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 saylı Fərmanı ilə təsdiqlənir.

Qeyd edək ki, Maliyyə Nazirliyinin bu məsələ ilə bağlı mövqeyi birmənalıdır və vergi orqanları yoxlama zamanı qurumun əməkdaşlarına hədiyyələrin ƏDV-yə cəlb edilməsi faktını rəhbər tutacaqlar. Hədiyyələrin dəyərinə görə ƏDV tutmursunuzsa, o zaman öz fikrinizi məhkəmədə müdafiə etməli olacaqsınız.

Ola bilər ki, mükafatlar haqqında müddəada bu cür həvəsləndirmə nəzərdə tutulubsa, məhkəmə qurumun müdafiəsinə qalxsın”.

Yeni il hədiyyələrinin verilməsi haqqında arayış (nümunə doldurma)

Sənəd nümunəsi:

Sənədə əlavələr:

Başqa hansı sənədləriniz var?

"Vedomosti" mövzusunda başqa nə yükləmək olar:

Mətn versiyası faylı: 2.3 kb

“Bərpa sexi” Qapalı Səhmdar Cəmiyyəti

Yeni il hədiyyələrinin siyahısı

———————————————————————————- ¦ N ¦ Tam adı ¦ ¦Nömrə¦ Tarix ¦ Verilən hədiyyələr ¦ ¦p/n¦ işçi ¦ Vəzifə ¦ uşaqlar ¦ doğum +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ uşaq ¦Nömrə¦ Tarix ¦ İmza ¦ + —————+————+————+———-+————+————+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. |Modeler | 2 |23.06.2004| | 28.12.2010| Gorin | | | | | | | | | -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Dülgər- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦bərpa edən ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————————+ —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleşin A.B. |Restorer | 1 |06.09.1999| 1 |28.12.2010| Aleşin | | | | | | | və qoberlər | | | | | | — —-+———-+——-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦ Nekrasova E.N.Nekrasov +———-+———-+———-

Əsas səhifə — Məqalələr

İşçilərə və onların uşaqlarına yeni il hədiyyələrinin vergiyə cəlb edilməsi

İşçilər üçün hədiyyələr

Əvvəlcə bir şirkət öz işçilərinə hədiyyə verərkən vəziyyəti təhlil edək.

gəlir vergisi

Fikrimizcə, işçilərə yeni il hədiyyələri əmək haqqı ilə bağlı deyil. Həqiqətən, bir qayda olaraq, onlar hər kəs üçün tamamilə eynidır və xidmət müddətindən, işçinin tutduğu vəzifədən və intizam tənbehlərinin olmamasından asılı deyildir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsinə uyğun olaraq, əmək haqqı işçinin ixtisasından, yerinə yetirilən işin mürəkkəbliyindən, kəmiyyətindən, keyfiyyətindən və şərtlərindən asılı olaraq işə görə mükafatdır.

Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi (28 may 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/281 nömrəli məktublar, 23 aprel 2012-ci il tarixli, 03-03-06/2/42 nömrəli məktublar) ödənişləri aydınlaşdırıb. İşçilərin istehsal nəticələri ilə əlaqəli olmayan əlamətdar tarixlərlə əlaqədar olaraq, əmək xərcləri kimi tanınmaq olmaz.

Şəxsi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndinə əsasən, vergi dövrü üçün (yəni bir il) məbləği 4000 rubldan çox olmayan təşkilatlardan və sahibkarlardan alınan hədiyyələrin dəyəri müəyyən edilmir. fərdi gəlir vergisi tutulur.

Sonra hər şey sadədir: əgər hədiyyənin dəyəri 4000 rubldan çox deyilsə, onda şəxsi gəlir vergisi ilə vergiyə cəlb etmək lazım deyil. Lakin artıq məbləğ vergi tutulmalı olacaq.

Nəzərinizə çatdıraq ki, yeni il hədiyyəsi içəridə olan işçiyə verilirsə analıq məzuniyyəti, heç nəyi dəyişmir. Axı, birincisi, formal olaraq, o, hələ də təşkilatın işçisi olaraq qalır, ikincisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndində hədiyyələrin yalnız işçilərə verilə biləcəyi ümumiyyətlə deyilmir.

Sığorta haqları

24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci hissəsində göstərildiyi kimi, sığorta haqları əmək münasibətləri və əmək münasibətləri çərçivəsində fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlərə və digər mükafatlara tabedir. mülki hüquq müqavilələri, predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsidir.

Qeyd. Sığorta haqlarına tabe olmayan ödənişlərin siyahısı 212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsində verilmişdir.

Eyni zamanda, 212-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsində müəyyən edilir ki, mülki hüquq müqavilələri üzrə həyata keçirilən ödənişlər və digər mükafatlar, predmeti mülkiyyət və ya əmlak üzərində mülkiyyət və ya digər daşınmaz hüquqların ötürülməsidir. sığorta haqlarının vergitutma obyektinə aid olmayan hüquqlar.

Hədiyyənin tərifi üçün Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə müraciət etməlisiniz.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 572-ci maddəsinin 1-ci bəndində deyilir ki, ianə müqaviləsinə əsasən, donor əşyanı üçüncü şəxsin mülkiyyətinə pulsuz olaraq verir və ya verməyi öhdəsinə götürür. Bundan əlavə, bəzi hallar istisna olmaqla, ianə şifahi olaraq edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Beləliklə, yazılı şəkildə daşınar əmlakın bağışlanması müqaviləsi bağışlayan hüquqi şəxs olduqda və hədiyyənin dəyəri 3000 rubldan çox olduqda bağlanır. (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Beləliklə, işçilərə Yeni il hədiyyəsinin dəyəri, məsələn, 3000 ilə 4000 rubl arasındadırsa, şirkət hər bir işçisi ilə yazılı hədiyyə müqaviləsi bağlamalıdır. Və sonra hədiyyənin dəyərindən töhfələr tutula bilməz.

əlavə dəyər vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən, ƏDV-nin obyekti Rusiya Federasiyasının ərazisində malların, işlərin, xidmətlərin satışıdır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, malların pulsuz verilməsi satışa bərabər tutulur.

Hədiyyələr şirkətin işçilərinə təqdim edildikdə, onlar faktiki olaraq onların mülkiyyət hüququnu köçürürlər, buna görə də belə bir köçürmə ƏDV-yə tabedir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2009-cu il tarixli 03-07-11 / 16 nömrəli məktubu).

Hazırda məmurlarla mübahisə etmək qeyri-realdır, çünki məhkəmələr də oxşar rəyə malikdirlər (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 iyun 2013-cü il tarixli 1001/13 saylı qərarı).

Ancaq praktikada hər şey o qədər də kədərli deyil. Axı, məhkəmə bu əməliyyatı vergiyə cəlb olunan kimi tanıyaraq onunla bağlı “giriş” ƏDV-nin qaytarılmasına icazə verdi. Hədiyyə işçilərə alış qiymətinə verildiyi üçün hesablanmış və geri qaytarılan ƏDV son nəticədə sıfıra bərabərdir. Beləliklə, şirkətin itirəcəyi heç nə yoxdur.

Uşaqlar üçün hədiyyələr

İndi isə gəlin şirkət işçilərinin övladlarına hədiyyələr verilməsi halında hansı vergi öhdəliklərinin yaranmasından danışaq.

Şəxsi gəlir vergisi

Burada daha çox çətinliklər var.

Gəlin ondan başlayaq ki, fərdi gəlir vergisini ödəmək baxımından hədiyyəni kim alır - birbaşa uşaq və ya onun valideyni?

Biz hesab edirik ki, burada formal olaraq iki ssenari var.

1. Hədiyyələr birbaşa uşaqlara verilir. Məsələn, tətildə.

Və burada maraqlı hüquqi münaqişə yaranır.

Gəliri kim alır? Uşaq. Bu o deməkdir ki, o, vergi ödəyicisidir, amma bizdə uşaqlar vergidən azad deyillər.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi qanuni və ya səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə vergi münasibətlərində iştirak edə bilər. Ancaq nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 28 fevral 2001-ci il tarixli 5 nömrəli Qərarının 7-ci bəndinə əsasən, bu normanın mənası daxilində vergi ödəyicisinin özü vergi ödəyicisidir. bu hüquq münasibətində şəxsən və ya qanuni nümayəndə vasitəsilə iştirak etməsindən asılı olmayaraq vergi hüquq münasibətlərinin subyekti.

Qeyd.

Bu qətnamə qüvvəsini itirib, lakin orada çıxarılan nəticələr indi aktualdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 27-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq onun nümayəndələri kimi çıxış edən şəxslər vergi ödəyicisinin qanuni nümayəndələri kimi tanınırlar. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 28-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 14 yaşına çatmamış yetkinlik yaşına çatmayanlar üçün əməliyyatları onların adından yalnız valideynləri, övladlığa götürənlər və ya qəyyumlar edə bilər.

Beləliklə, 14 yaşına çatana qədər uşaqların qanuni nümayəndələri onların valideynləridir.

Bu o deməkdir ki, guya fərdi gəlir vergisini ödəyən və 14 yaşına çatmamış uşaqlara hədiyyə verildiyi təqdirdə vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyun 2009-cu il tarixli 03-02-08-ci nömrəli məktubları) 54, 28 avqust 2008-ci il tarixli, № 03-05-06-01/27).

Məmurların mövqeyi əslində kifayət qədər sarsıntılıdır.

Birincisi, vergilər ümumiyyətlə vergi ödəyicisinin öz vəsaiti hesabına ödənilməlidir. Nümayəndələr vergiləri öz hesablarına deyil, təmsil olunan şəxsin hesabına ödəyirlər (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 22 yanvar 2004-cü il tarixli 41-O qərarı).

Və yetkinlik yaşına çatmayan şəxsin öz vəsaiti nədir? Əksər hallarda, heç biri. Eyni zamanda, vergi qanunvericiliyimizdə ailə vergisi öhdəliyi prinsipi yoxdur: hər bir ailə üzvü ayrıca vergi ödəyicisidir.

İkincisi, vergi ödəmək əməliyyat deyil. Beləliklə, uşaqlar dövlətlə heç bir sövdələşməyə girmirlər. Və burada Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 28-ci maddəsini çəkmək mümkün deyil.

Sadəcə olaraq, bu məsələ ilə bağlı qanunvericilikdə nəhəng bir boşluq var.

Bundan əlavə, hətta şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmədiyinə görə kimisə cəzalandırmaq da nəticə verməyəcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi, vergi ödəyicisinin müəyyən edilmiş müddətdə vergi bəyannaməsini təqdim etməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutur. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 107-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, fiziki şəxs 16 yaşından etibarən vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Fiziki şəxsin qanuni nümayəndələrinin məsuliyyəti nəzərdə tutulmur.

Doğrudur, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 9 avqust 2007-ci il tarixli 28-10 / 076242 @ saylı məktubunda vergi orqanları bir növ məsuliyyətlə hədələdilər, lakin nəyin adını çəkə bilmədilər.

Beləliklə, belə bir vəziyyətdə, ciddi şəkildə desək, bir uşağa Yeni il hədiyyəsi 4000 rubldan çox olsa belə, ümumiyyətlə fərdi gəlir vergisini ödəməkdən yayına bilərsiniz.

2. Uşaqların hədiyyələri valideynlərə təhvil verilir. Yeni il hədiyyəsi vermək müqaviləsi birbaşa işçi ilə bağlanıbsa və ya hədiyyə almaq üçün ərizə imzalayıbsa, rəsmi olaraq hədiyyəni alan şəxsdir. Deməli, onun gəliri var. Sonra fərdi gəlir vergisini ödəyir.

Yeri gəlmişkən, hər iki valideyn eyni şirkətdə işləyirsə, onların neçə hədiyyə hüququ var?

Bu, təşkilatın yerli aktlarında Yeni il hədiyyələrinin verilməsi ilə bağlı müddəanın necə yazılmasından birbaşa asılıdır. Əgər uşağı olan hər bir işçiyə yeni il hədiyyəsi verilirsə, o zaman eyni şirkətdə işləyən həyat yoldaşlarının hər birinə yeni il hədiyyəsi verilməlidir.

Əgər müəyyən bir uşağın yalnız bir hədiyyə almaq hüququ olduğu yazılıbsa, o, yalnız seçdiyi həyat yoldaşlarından birinə veriləcəkdir.

Sığorta haqları

212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin müddəalarından aydın olur ki, əgər hədiyyələr birbaşa uşaqlara verilirsə, o zaman uşaqlar şirkətlə əmək münasibətlərində olmadığı üçün məcburi sığorta haqlarının hesablanmasından söhbət gedə bilməz. və onunla heç bir mülki hüquq müqaviləsi bağlamayın.

Uşaqlar üçün hədiyyələr valideynlərə verilirsə, köçürmənin necə həyata keçirildiyindən asılı olaraq iki seçim mümkündür. Əgər o, yazılı ianə müqaviləsi ilə tərtib edilibsə, o zaman əvvəllər nəzərdən keçirdiyimiz kimi, sığorta haqları tutulmaya bilər. Məsələ yeni il qəbulu üçün bir bəyanat verilsə körpə hədiyyəsi işçinin imza atdığı yerdə, nəzəri olaraq belə bir məsələnin natura şəklində ödəniş kimi şərh oluna biləcəyi təhlükəsi var.

Xoşbəxtlikdən, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 19 may 2010-cu il tarixli 1239-19 nömrəli məktubu var, burada məmurlar hesab etdilər ki, əmək və ya mülki hüquq müqavilələri ilə şirkətlə əlaqəsi olmayan şəxslərin xeyrinə ödənişlər və mükafatlar, o cümlədən yeni il hədiyyələri şəklində işçilərin övladlarından sığorta haqqı tutulmur.

Əvvəlcə bir şirkət öz işçilərinə hədiyyə verərkən vəziyyəti təhlil edək.

gəlir vergisi

Fikrimizcə, işçilərə yeni il hədiyyələri əmək haqqı ilə bağlı deyil. Həqiqətən, bir qayda olaraq, onlar hər kəs üçün tamamilə eynidır və xidmət müddətindən, işçinin tutduğu vəzifədən və intizam tənbehlərinin olmamasından asılı deyildir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129-cu maddəsinə uyğun olaraq, əmək haqqı işçinin ixtisasından, yerinə yetirilən işin mürəkkəbliyindən, kəmiyyətindən, keyfiyyətindən və şərtlərindən asılı olaraq işə görə mükafatdır.

Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi (28 may 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/281 nömrəli məktublar, 23 aprel 2012-ci il tarixli, 03-03-06/2/42 nömrəli məktublar) ödənişləri aydınlaşdırıb. işçilərin istehsal nəticələri ilə əlaqəli olmayan əlamətdar tarixlərlə əlaqədar olaraq tanınmaq mümkün deyil.

Şəxsi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndinə əsasən, vergi dövrü (yəni bir il) üçün məbləği 4000 rubldan çox olmayan təşkilatlardan və sahibkarlardan alınan hədiyyələrin dəyəri.

Sonra hər şey sadədir: əgər hədiyyənin dəyəri 4000 rubldan çox deyilsə, onda şəxsi gəlir vergisi ilə vergiyə cəlb etmək lazım deyil. Lakin artıq məbləğ vergi tutulmalı olacaq.

Diqqət edin: əgər analıq məzuniyyətində olan işçiyə Yeni il hədiyyəsi verilirsə, bu heç nəyi dəyişmir. Axı, birincisi, formal olaraq, o, hələ də təşkilatın işçisi olaraq qalır, ikincisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndində hədiyyələrin yalnız işçilərə verilə biləcəyi ümumiyyətlə deyilmir.

Sığorta haqları

24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci hissəsində göstərildiyi kimi, predmeti icrası olan əmək münasibətləri və mülki-hüquqi müqavilələr çərçivəsində fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlar. iş, xidmətlərin göstərilməsi vergiyə cəlb edilir.

Qeyd. Sığorta haqlarına tabe olmayan ödənişlərin siyahısı 212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsində verilmişdir.

Eyni zamanda, 212-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsində müəyyən edilir ki, mülki hüquq müqavilələri üzrə həyata keçirilən ödənişlər və digər mükafatlar, predmeti mülkiyyət və ya əmlak üzərində mülkiyyət və ya digər daşınmaz hüquqların ötürülməsidir. sığorta haqlarının vergitutma obyektinə aid olmayan hüquqlar.

Hədiyyənin tərifi üçün Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə müraciət etməlisiniz.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 572-ci maddəsinin 1-ci bəndində deyilir ki, ianə müqaviləsinə əsasən, donor əşyanı üçüncü şəxsin mülkiyyətinə pulsuz olaraq verir və ya verməyi öhdəsinə götürür. Bundan əlavə, bəzi hallar istisna olmaqla, ianə şifahi olaraq edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Beləliklə, yazılı şəkildə daşınar əmlakın bağışlanması müqaviləsi bağışlayan hüquqi şəxs olduqda və hədiyyənin dəyəri 3000 rubldan çox olduqda bağlanır. (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Beləliklə, işçilərə Yeni il hədiyyəsinin dəyəri, məsələn, 3000 ilə 4000 rubl arasındadırsa, şirkət hər bir işçisi ilə yazılı hədiyyə müqaviləsi bağlamalıdır. Və sonra hədiyyənin dəyərindən töhfələr tutula bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların, işlərin, xidmətlərin satışı tanınır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, malların pulsuz verilməsi satışa bərabər tutulur.

Hədiyyələr şirkətin işçilərinə təqdim edildikdə, onlar faktiki olaraq onların mülkiyyət hüququnu köçürürlər, buna görə də belə bir köçürmə ƏDV-yə tabedir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2009-cu il tarixli 03-07-11 / 16 nömrəli məktubu).

Hazırda məmurlarla mübahisə etmək qeyri-realdır, çünki məhkəmələr də oxşar rəyə malikdirlər (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 iyun 2013-cü il tarixli 1001/13 saylı qərarı).

Ancaq praktikada hər şey o qədər də kədərli deyil. Axı, məhkəmə bu əməliyyatı vergiyə cəlb olunan kimi tanıyaraq onunla bağlı “giriş” ƏDV-nin qaytarılmasına icazə verdi. Hədiyyə işçilərə alış qiymətinə verildiyi üçün hesablanmış və geri qaytarılan ƏDV son nəticədə sıfıra bərabərdir. Beləliklə, şirkətin itirəcəyi heç nə yoxdur.

Uşaqlar üçün hədiyyələr

İndi isə gəlin şirkət işçilərinin övladlarına hədiyyələr verilməsi halında hansı vergi öhdəliklərinin yaranmasından danışaq.

Şəxsi gəlir vergisi

Burada daha çox çətinliklər var.

Gəlin ondan başlayaq ki, fərdi gəlir vergisini ödəmək baxımından hədiyyəni kim alır - birbaşa uşaq və ya onun valideyni?

Biz hesab edirik ki, burada formal olaraq iki ssenari var.

1. Hədiyyələr birbaşa uşaqlara verilir. Məsələn, tətildə.

Və burada maraqlı hüquqi münaqişə yaranır.

Gəliri kim alır? Uşaq. Bu o deməkdir ki, o, vergi ödəyicisidir, amma bizdə uşaqlar vergidən azad deyillər.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi qanuni və ya səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə vergi münasibətlərində iştirak edə bilər. Ancaq nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 28 fevral 2001-ci il tarixli 5 nömrəli Qərarının 7-ci bəndinə əsasən, bu normanın mənası daxilində vergi ödəyicisinin özü vergi ödəyicisidir. bu hüquq münasibətində şəxsən və ya qanuni nümayəndə vasitəsilə iştirak etməsindən asılı olmayaraq vergi hüquq münasibətlərinin subyekti.

Qeyd. Bu qətnamə qüvvəsini itirib, lakin orada çıxarılan nəticələr indi aktualdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 27-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq onun nümayəndələri kimi çıxış edən şəxslər vergi ödəyicisinin qanuni nümayəndələri kimi tanınırlar. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 28-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 14 yaşına çatmamış yetkinlik yaşına çatmayanlar üçün əməliyyatları onların adından yalnız valideynləri, övladlığa götürənlər və ya qəyyumlar edə bilər.

Beləliklə, 14 yaşına çatana qədər uşaqların qanuni nümayəndələri onların valideynləridir.

Bu o deməkdir ki, guya fərdi gəlir vergisini ödəyən və 14 yaşına çatmamış uşaqlara hədiyyə verildiyi təqdirdə vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyun 2009-cu il tarixli 03-02-08-ci nömrəli məktubları) 54, 28 avqust 2008-ci il tarixli, № 03-05-06-01/27).

Məmurların mövqeyi əslində kifayət qədər sarsıntılıdır.

Birincisi, vergilər ümumiyyətlə vergi ödəyicisinin öz vəsaiti hesabına ödənilməlidir. Nümayəndələr vergiləri öz hesablarına deyil, təmsil olunan şəxsin hesabına ödəyirlər (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 22 yanvar 2004-cü il tarixli 41-O qərarı).

Və yetkinlik yaşına çatmayan şəxsin öz vəsaiti nədir? Əksər hallarda, heç biri. Eyni zamanda, vergi qanunvericiliyimizdə ailə vergisi öhdəliyi prinsipi yoxdur: hər bir ailə üzvü ayrıca vergi ödəyicisidir.

İkincisi, vergi ödəmək əməliyyat deyil. Beləliklə, uşaqlar dövlətlə heç bir sövdələşməyə girmirlər. Və burada Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 28-ci maddəsini çəkmək mümkün deyil.

Sadəcə olaraq, bu məsələ ilə bağlı qanunvericilikdə nəhəng bir boşluq var.

Bundan əlavə, hətta şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmədiyinə görə kimisə cəzalandırmaq da nəticə verməyəcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi, vergi ödəyicisinin müəyyən edilmiş müddətdə vergi bəyannaməsini təqdim etməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutur. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 107-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, fiziki şəxs 16 yaşından etibarən vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Fiziki şəxsin qanuni nümayəndələrinin məsuliyyəti nəzərdə tutulmur.

Doğrudur, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 9 avqust 2007-ci il tarixli 28-10 / 076242 @ saylı məktubunda vergi orqanları bir növ məsuliyyətlə hədələdilər, lakin nəyin adını çəkə bilmədilər.

Beləliklə, belə bir vəziyyətdə, ciddi şəkildə desək, bir uşağa Yeni il hədiyyəsi 4000 rubldan çox olsa belə, ümumiyyətlə fərdi gəlir vergisini ödəməkdən yayına bilərsiniz.

2. Uşaqların hədiyyələri valideynlərə təhvil verilir. Yeni il hədiyyəsi vermək müqaviləsi birbaşa işçi ilə bağlanıbsa və ya hədiyyə almaq üçün ərizə imzalayıbsa, rəsmi olaraq hədiyyəni alan şəxsdir. Deməli, onun gəliri var. Sonra fərdi gəlir vergisini ödəyir.

Yeri gəlmişkən, hər iki valideyn eyni şirkətdə işləyirsə, onların neçə hədiyyə hüququ var?

Bu, təşkilatın yerli aktlarında Yeni il hədiyyələrinin verilməsi ilə bağlı müddəanın necə yazılmasından birbaşa asılıdır. Əgər uşağı olan hər bir işçiyə yeni il hədiyyəsi verilirsə, o zaman eyni şirkətdə işləyən həyat yoldaşlarının hər birinə yeni il hədiyyəsi verilməlidir.

Əgər müəyyən bir uşağın yalnız bir hədiyyə almaq hüququ olduğu yazılıbsa, o, yalnız seçdiyi həyat yoldaşlarından birinə veriləcəkdir.

Sığorta haqları

212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin müddəalarından aydın olur ki, əgər hədiyyələr birbaşa uşaqlara verilirsə, o zaman uşaqlar şirkətlə əmək münasibətlərində olmadığı üçün məcburi sığorta haqlarının hesablanmasından söhbət gedə bilməz. və onunla heç bir mülki hüquq müqaviləsi bağlamayın.

Uşaqlar üçün hədiyyələr valideynlərə verilirsə, köçürmənin necə həyata keçirildiyindən asılı olaraq iki seçim mümkündür. Əgər o, yazılı ianə müqaviləsi ilə tərtib edilibsə, o zaman əvvəllər nəzərdən keçirdiyimiz kimi, sığorta haqları tutulmaya bilər. Buraxılış, işçinin imzaladığı uşaqlar üçün Yeni il hədiyyəsi almaq üçün ərizə ilə tərtib edilərsə, nəzəri olaraq belə bir məsələnin natura şəklində bir ödəniş kimi şərh edilə bilməsi təhlükəsi var.

Xoşbəxtlikdən, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 19 may 2010-cu il tarixli 1239-19 nömrəli məktubu var, burada məmurlar hesab etdilər ki, əmək və ya mülki hüquq müqavilələri ilə şirkətlə əlaqəsi olmayan şəxslərin xeyrinə ödənişlər və mükafatlar, o cümlədən yeni il hədiyyələri şəklində işçilərin övladlarından sığorta haqqı tutulmur.

əlavə dəyər vergisi

ƏDV-nin hesablanmasına gəldikdə, şəkil valideynlərə hədiyyə verərkən eynidır: vergi tutulmalıdır.

Misal. Mayak turizm agentliyi işçilərinin uşaqları üçün 250.000 rubl məbləğində Yeni il hədiyyələri alıb. (ƏDV daxil olmaqla - 38 136 rubl). Hər bir uşaq üçün hədiyyənin qiyməti 2500 rubl təşkil edir. Hər bir hədiyyə üçün ayrıca ianə müqaviləsi tərtib edilmişdir.

İşçilərə verildikdə hədiyyələrin dəyəri 211 864 rubl təşkil edir. (250 000 - 38 136). Müvafiq olaraq, ödənilməli ƏDV məbləği 38.136 rubl təşkil edir. (211.864 rubl x 18%).

Mühasibat uçotu göstərəcək:

DEBET 41 KREDİT 60

• 211 864 rubl - uşaqların Yeni il hədiyyələri kreditləşdirildi;

DEBET 19 KREDİT 60

• 38 136 rubl - əks etdirilmiş “daxil edilən” ƏDV;

DEBIT 68 subhesab "ƏDV üçün hesablamalar"
KREDİT 19

• 38 136 rubl - "giriş" ƏDV-nin çıxılması üçün təqdim edilmişdir ("giriş" ƏDV-ni çıxmaq üçün hesab-faktura lazımdır);

DEBET 60 KREDİT 51

• 250 000 rub. - pullu hədiyyələr;

DEBET 73 KREDİT 41

• 211 864 rubl - işçilərə hədiyyələr verildi;

KREDİT 73

• 211 864 rubl - hədiyyələrin dəyəri silindi;

DEBIT 91 "Digər xərclər" subhesabı
KREDİT 68 "ƏDV üzrə hesablamalar" subhesabı

• 38 136 rubl - Hədiyyələrin dəyərindən ƏDV tutulur.

İcbari sığorta haqlarının hesablanması, habelə hədiyyələrin dəyərindən fərdi gəlir vergisinin tutulması lazım deyil.

Hədiyyələrin dəyəri vergi uçotunda xərc kimi tanınmadığından, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisi üzrə hesablaşmaların uçotu" əsasında , mühasibat uçotunda 42.373 rubl məbləğində daimi vergi öhdəliyi yaranır. (211.864 rubl x 20%).

Mühasib bunu belə əks etdirəcək:

DEBIT 99KREDİT 68 "Mənfəət vergisi üzrə hesablamalar" subhesabı

• 42 373 rubl - daimi vergi öhdəliyini əks etdirir.

Bir çox işəgötürən işçilərinə hər cür bayram üçün hədiyyələr təqdim edir və əlamətdar tarixlər: ad günləri, 8 mart, 23 fevral və s. İşçilərin uşaqlarına, məsələn, Yeni il üçün hədiyyələr də verilə bilər. Hədiyyələrin çatdırılmasını necə düzgün təşkil etmək olar, hansı hallarda hədiyyələr sığorta haqlarına tabedir və hansı hallarda deyil - bu barədə məqaləmizdə danışacağıq.

Hədiyyələr: Sənədlər

Hədiyyə, donorun hədiyyə alana pulsuz verdiyi bir şeydir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 572-ci maddəsinin 1-ci hissəsi). İşəgötürən işçiyə həm qiymətli əşyalar, həm də pul, hədiyyə sertifikatları, vauçerlər, tədbir biletləri və s.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə əsasən, dəyəri 3000 rubldan çox olan hədiyyələr verən bütün hüquqi şəxslər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsinin 2-ci hissəsi) yazılı ianə müqavilələri bağlamalıdırlar. Təşkilatda bir çox işçi varsa və hər hansı bir hadisə üçün onlara hədiyyələr verilirsə, onda siz onların hər biri ilə ayrıca müqavilə bağlaya bilməzsiniz, ancaq bir çoxtərəfli sənəd tərtib edin: işəgötürən donor kimi çıxış edəcək və işçilər adlarını müqaviləyə yazacaq olanların siyahısı imzalar.

Həmçinin hədiyyə alan işçilərin siyahısı əlavə edilməklə hədiyyələrin alınması və təhvil verilməsi üçün sifariş vermək lazımdır və hədiyyələrin verilməsi hədiyyənin adı, dəyəri və alınma tarixi göstərilməklə ayrıca bəyanatda qeyd oluna bilər.

Hədiyyələr üçün sığorta haqları

Sığorta haqlarının vergiyə cəlb edilməsi məqsədilə ilk növbədə onun hansı hədiyyə növünə aid olduğunu müəyyən etmək lazımdır.

Hədiyyə işçinin əmək fəaliyyətinə görə minnətdarlıq və ya həvəsləndirmə kimi təqdim olunarsa, onun dəyəri əslində bonus, yəni əmək haqqının bir hissəsi hesab ediləcək (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi). Fiziki şəxs tərəfindən əmək münasibətləri zamanı alınan ödənişlər vergitutma obyekti olduğundan, işçilərin onlara görə aldığı ödənişlər Yaxşı iş hədiyyələr sığorta haqlarına tabedir.

İşçilərə hədiyyələr onların əmək fəaliyyəti ilə bağlı deyilsə, bayram, işçinin ad günü, müəssisənin yubileyi və s. ilə əlaqədar verilirsə və belə ödənişlər əmək müqavilələrində və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmayıbsa, onda burada sığorta haqlarının vergitutma obyekti yoxdur. Bu vəziyyətdə aşağıdakı vacib nüansları nəzərə almalısınız:

• Mövzusu mülkiyyətin təhvil verilməsi olan GPC müqavilələri üzrə əldə etdikləri işçilərin gəlirləri (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü bəndi; Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası), töhfələrə tabe deyil. Buna görə də, hədiyyənin dəyəri 3000 rubldan az olsa belə, işçilərlə yazılı ianə müqaviləsi bağlamaq daha yaxşıdır, xüsusən də pul məbləği bağışlandıqda (PFR məktubu №; Rusiya Əmək Nazirliyinin məktubu). Federasiyanın 22 sentyabr 2015-ci il tarixli, No 17-3 / V-473).
• Hədiyyə müqaviləsində əmək münasibətlərinə dair heç bir daxili qaydalara istinad edilməməli, hədiyyənin dəyəri əmək haqqı, vəzifə və ya digər göstəricilərlə əlaqələndirilməməlidir. əmək fəaliyyəti işçi. Əks halda, təftiş orqanları belə bir hədiyyəni mükafat hesab edə və sığorta haqqını tuta bilər.

İşçilərin uşaqlarına hədiyyələr üçün sığorta haqları

Yeni il ərəfəsində bir çox təşkilatlar edir bayram hədiyyələri işçilərinin uşaqları. Sığorta haqlarını dəyərinə görə necə hesablamaq olar? Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 8 iyul 2015-ci il tarixli 17-3 / V-335 nömrəli məktubunda izah edildiyi kimi, burada iki seçim mümkündür:

• uşaqların yeni il hədiyyələrinin dəyəri işçilərə şəxsən ödənilirsə, bu cür ödənişlərə ümumi qaydada sığorta haqları tutulur;
• işəgötürən uşaqların Yeni il hədiyyələrini müstəqil olaraq alırsa, işçilərin övladları işəgötürənin sığortalı şəxsləri olmadığından və burada əmək münasibətləri yaranmadığından töhfələrdən vergitutma obyekti yoxdur.

Beləliklə, işçilərə verilən hədiyyələr mükafatlara tabedirmi? Hədiyyələr işəgötürənin yerli aktları və əmək müqavilələri əsasında verilirsə, onların dəyəri töhfələrdən vergiyə cəlb edilir, lakin hədiyyə üçün yazılı ianə müqaviləsi tərtib edilirsə və bunun səbəbi hədiyyə ilə bağlı deyilsə. işçinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi, onda töhfələr hesablanmamalıdır.

Övladlarına hədiyyə verilmiş işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı? Sığorta haqlarının vergitutma obyekti varmı? Hansı sənədləri vermək lazımdır? Uşaqlara yeni il hədiyyələrinin alınması və verilməsi mühasibat uçotunda necə əks olunur?

13.12.2016

İşçilərin övladlarına Yeni il hədiyyələrinin verilməsi bir çox müəssisələrdə formalaşmış yaxşı ənənədir. Belə hədiyyələr hansı vəsait hesabına əldə edilir və gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilərmi? Övladlarına hədiyyə verilmiş işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı? Sığorta haqlarının vergitutma obyekti varmı? Donorlar hansı sənədləri doldurmalıdırlar? Bunlar mühasiblərin üzləşdiyi suallardır. Dövlət sektoru tətildən dərhal sonra.

Redaktordan:

Müəssisə yeni il ərəfəsində təkcə işçilərin övladlarına deyil, birbaşa işçilərin özlərinə də hədiyyələr verə bilər. Hədiyyə vermə və ödəmə nüansları haqqında təfərrüatlar maddi yardım 6 saylı 2016-cı ildə qurumun kollektivinə yazmışdıq.

HƏDİYYƏLƏR ALDIRIQ.

Gəlin ondan başlayaq ki, büdcə vəsaitləri hesabına hədiyyələr almaq imkanı qurumlara çox nadir hallarda verilir.

Daha əlverişli vəziyyətdə büdcə və muxtar qurumlar ala bilər:

• Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsindən subsidiyalar (dövlət (bələdiyyə) tapşırığını yerinə yetirmək üçün, digər məqsədlər üçün və s.) (RF BC-nin 78.1-ci maddəsi);
• sonradan müstəqil sərəncama verilən büdcədənkənar fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 298-ci maddəsi).

Məhz büdcədənkənar fəaliyyətlərdən əldə olunan gəlirlər işçilərin uşaqları üçün yeni il hədiyyələrinin alınması üçün əsas maliyyə mənbəyidir.

Nəzərə alın: Hədiyyələrin alınmasının dəyəri maliyyə-təsərrüfat fəaliyyət planında öz əksini tapmalıdır.

Dövlət müəssisələrinə gəldikdə isə, büdcə vəsaiti hesabına yeni il sovqatlarının alınmasına yalnız büdcə vəsaitlərinin yuxarı baş müdirinin (idarəçisinin) icazəsi ilə bu cür xərclər büdcə smetasında nəzərdə tutulduğu halda yol verilir.

Qeyd:

Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. RF BC-nin 161-ci maddəsinə əsasən, dövlət qurumları Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsinə köçürüldüyü üçün gəlir gətirən fəaliyyətlərindən əldə etdikləri gəlirlərə sərəncam vermək hüququna malik deyillər. Onlar üçün büdcə vəsaitləri yeganə maliyyə mənbəyidir və əgər büdcə smetasında Yeni il hədiyyələrinin alınması xərcləri nəzərdə tutulmayıbsa, o zaman istehsal oluna bilməz.

İşçilərin uşaqları üçün hədiyyələrin alınması təsdiqedici sənədlərlə sənədləşdirilməlidir. Bu məqsədlər üçün müəssisə rəhbərinin əmri (sərəncamı) verilir, burada göstərilir:

• hədiyyələrin alınmasına və paylanmasına cavabdeh olan şəxslər;
• bir hədiyyənin təxmini dəyəri;
• xərclərin maliyyə təminatı mənbələri;
• hədiyyələrin verilmə vaxtı;
• hədiyyələr verilən işçilərin və onların uşaqlarının siyahısı. Belə siyahı əmrə (təlimata) əlavə kimi tərtib edilə bilər.

Müəssisədə hədiyyələrin alınması ilkin mühasibat sənədləri ilə təsdiqlənməlidir: yol vərəqələri (satıcının), kassa qəbzləri, satış qəbzləri (nağd ödənildikdə), habelə hədiyyələrin alınması faktını təsdiq edən digər sənədlər.

UŞAQ HƏDİYYƏLƏRİNİN KEÇİRİLMƏSİ NECƏ SİFARİŞ EDİLMƏK?

Yeni il sovqatlarının müəssisə işçilərinin övladlarına verilməsi Ç. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 32 "Bağışlama". Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 572-ci maddənin 572-ci maddəsinə uyğun olaraq, bir tərəf (bağışlayan) digər tərəfə (hədiyyə verənə) mülkiyyətində olan əşyanı və ya özünə və ya üçüncü şəxsə mülkiyyət hüququnu (iddiasını) verir və ya verməyi öhdəsinə götürür və ya onu azad edir və ya azad etməyi öhdəsinə götürür. özü və ya üçüncü şəxs qarşısında əmlak öhdəliyindən.

Qurum belə bir müqaviləni şifahi şəkildə bağlaya bilər.

Müqavilənin yazılı bağlanması yalnız Sənətdə nəzərdə tutulmuş hallarda lazımdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 574.

Yazılı razılaşma tələb olunur

Hüquqi şəxsdən hədiyyənin dəyəri 3000 rubldan çox olarsa.

Əgər müqavilədə gələcəkdə ianə vədi varsa

Əgər ianə daşınmaz əmlakdırsa

Hədiyyələrin verilməsi forması ixtiyari olan və qurum tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanmış müvafiq bəyanatla müşayiət olunmalıdır.

Xatırladaq ki, hər hansı bir formada, o cümlədən uşaq hədiyyələrinin verilməsinə dair bəyanatda ilkin uçot sənədinin tələb olunan təfərrüatları olmalıdır:

• Sənədin adı;
• tərtib edildiyi tarix;
• sənədi tərtib edən təsərrüfat subyektinin adı;
• iqtisadi həyat faktının məzmununu;
• ölçü vahidləri göstərilməklə təsərrüfat həyatı faktının təbii və (və ya) pulla ölçülməsinin dəyəri;
• əməliyyatı, əməliyyatı həyata keçirən və onun rəsmiləşdirilməsinə cavabdeh olan şəxsin vəzifəsinin adı və ya hadisənin qeydə alınmasına cavabdeh olan şəxsin vəzifəsinin adı;
• soyadlarını və inisiallarını və ya bu şəxslərin müəyyən edilməsi üçün zəruri olan digər rekvizitləri göstərən şəxslərin imzaları.

Məlumatınız üçün:

"İlkin" üçün tələblər Sənətin 2-ci hissəsi ilə müəyyən edilir. 06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 9-u, habelə dövlət orqanlarının (hökumət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının mühasibat uçotu üçün Vahid Hesablar Planının tətbiqi üçün Təlimatların 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli əmri (bundan sonra - Təlimat No 157n) ilə təsdiq edilmiş orqanlar, Dövlət Büdcədənkənar Fondlarının İdarəetmə Orqanları, Dövlət Elmlər Akademiyaları, dövlət (bələdiyyə) müəssisələri. ).

UŞAQ HƏDİYYƏSİNİN DƏYƏRİNDƏN ÇUKUR ÇƏKİLMƏLİYİM?

Ümumi bir qayda olaraq, fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən, vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində aldığı bütün gəlirləri nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda vergi bazası bu hədiyyələrin bazar dəyəridir. Belə hədiyyələrin dəyərinə müvafiq ƏDV məbləği daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Adətən büdcə müəssisələrində verilən uşaq hədiyyələrinin dəyəri 500 - 700 rubldan çox deyil, buna görə də Sənətin 28-ci bəndinin norması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Bu bənd təmin edir: hədiyyənin dəyəri 4000 rubldan az olan bir vəziyyətdə. (il ərzində işçiyə əvvəllər verilmiş hədiyyələr nəzərə alınmaqla) vergi ödəyicisi vergi tutulan gəlir əldə etmir.

Qeyd:

Bir işçiyə illik hədiyyələrin dəyəri 4000 rubldan çox olarsa, artıq məbləğdən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır.

UŞAQLARIN HƏDİYYƏLƏRİ ÜZRƏ XƏRCLƏR GƏLİR VERGİSİNİN HESABLANMASI ÜÇÜN HESABAT EDİLƏ BİLƏRDİ?

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə əsasən, gəlir vergisinin ödəyicisi olan qurumlar əldə etdikləri gəliri çəkilmiş xərclərin məbləğinə azaltmaq hüququna malikdirlər. İstisna Art-da göstərilən xərclərdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-i. Bu maddənin 16-cı bəndində qeyd olunur ki, vergitutma bazası müəyyən edilərkən əvəzsiz verilmiş əmlakın dəyəri və belə köçürmə ilə bağlı xərclər nəzərə alınmır. Uşaqların hədiyyələri bağışlanan əmlak olduğundan, gəlir vergisi hesablanarkən onların alınması ilə bağlı xərcləri nəzərə almaq mümkün deyil.

UŞAQLARIN HƏDİYYƏLƏRİNİN KEÇİRİLMƏSİNDƏ ƏDV-NİN MƏQSƏDİ YARALANIRMI?

Sənətin tələblərinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinə əsasən, bir müəssisə tərəfindən işçilərin uşaqlarına hədiyyələr verilməsi ƏDV-yə cəlb olunan malların pulsuz satışı kimi tanınır. Hədiyyələrin əvəzsiz köçürülməsi zamanı ƏDV-nin vergitutma bazasının müəyyən edildiyi tarix onların təhvil verildiyi tarix olacaqdır.

Bu vəziyyətdə:

vergitutma bazası ƏDV istisna olmaqla hədiyyənin bazar dəyəri (alış dəyəri) kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndi);

hədiyyə satıcısı tərəfindən təqdim edilmiş ƏDV məbləği ümumi müəyyən edilmiş qaydada hesab-faktura əsasında çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi, 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

İşçilərə və onların övladlarına hədiyyələrin verilməsi üçün hesab-fakturaların tərtib edilməsi məsələsinə dair Maliyyə Nazirliyi 8 fevral 2016-cı il tarixli 03‑07‑09/6171 nömrəli məktubda aydınlıq gətirmişdir: fiziki şəxslər ƏDV ödəyicisi olmadığından və müvafiq olaraq, fiziki şəxslərə (işçilərə və onların övladlarına) malların əvəzsiz satıldığı halda, bu vergini tutulmaq üçün qəbul etməyin, hər bir fiziki şəxsə göstərilən əməliyyatlar üzrə qaimə-fakturalar verilə bilməz. Eyni zamanda, bu əməliyyatların satış kitabında əks etdirilməsi üçün mühasibat hesabatı-hesablama və ya bu əməliyyatlar üzrə icmal (konsolidə edilmiş) məlumatları özündə əks etdirən məcmu sənəd tərtib edilməlidir.

Yuxarıda göstərilən vəziyyətdə hədiyyələrin fiziki şəxslərə pulsuz satışı üzrə bütün əməliyyatlar üçün hesab-faktura tərtib edilərsə, vergi dövrünün sonunda satıcı tərəfindən əməliyyatların uçotu üçün bir nüsxədə verilə bilər.

Belə bir hesab-fakturada 6 "Alıcı", 6a "Ünvan", 6b "Alıcının VÖEN / KPP" sətirlərində tire qoyulur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1 nömrəli Qərarına 1 nömrəli Əlavənin II Bölməsi). 1137 "Əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə olunan sənədlərin doldurulması (saxlanılması) formaları və qaydaları haqqında").

Məlumatınız üçün:

Mənfəət vergisi hesablanarkən hədiyyə xərclərinin nəzərə alınıb-alınmamasından asılı olmayaraq “daxil edilən” ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edə bilərsiniz. Fakt budur ki, xərclərin məqbulluğu meyarları Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-si ƏDV ayırmalarının etibarlılığı üçün meyar kimi xidmət edə bilməz (FAS MO-nun 22 fevral 2012-ci il tarixli A41-23656 / 11, FAS PO 5 may 2009-cu il tarixli A65-16388 qərarları). / 08).

Bir vaxtlar uşaqların Yeni il hədiyyələrinin dəyərinə ƏDV-nin ödənilməsi məsələsində birmənalı olmayan arbitraj təcrübəsi var idi.

Beləliklə, FAS SZO 13 sentyabr 2010-cu il tarixli A26-12427/2009 saylı Qərarında işçilərin uşaqlarına Yeni il hədiyyələrinin dəyərinin ƏDV-nin vergi bazasına daxil edilməsi öhdəliyi ilə bağlı müfəttişliyin arqumentini rədd etdi. O, uşaq hədiyyələrinin verilməsinin təşkilatla işçilər arasında əmək münasibətlərinin olması ilə əlaqədar olduğunu və işçilərin həvəsləndirmə sisteminə aid olduğunu diqqətə çatdırıb. Ona görə də belə köçürmə nəticəsində ƏDV-nin vergitutma obyekti yoxdur.

Bununla belə, Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 25 iyun 2013-cü il tarixli 1001/13 nömrəli A40-29743/12‑140‑143 saylı iş üzrə qərarında aşağı instansiya məhkəmələrinin təmənnasız köçürmə əməliyyatlarının aparılmasına dair rəyini düzgün hesab etmişdir. ƏDV üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən işçilərə uşaqların yeni il hədiyyələri nəzərə alınmalıdır.

Məlumatınız üçün:

Müəssisə vergi ödəyicisinin ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad olunmaq hüququna malikdir, əgər ardıcıl üç təqvim ayı üçün bu qurumun mallarının (işlərinin, xidmətlərinin) satışından əldə edilən gəlirlərin məbləği, bu verginin ödənilməsi istisna olmaqla vergi, cəmi 2 milyon rubldan çox olmamışdır. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

UŞAQLARIN HƏDİYYƏLƏRİNİN QİYMƏTİ ÜÇÜN SIĞORTA MÜKAFATI LAZIMDIR?

Əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar məcburi sosial sığorta, habelə istehsalatda bədbəxt hadisələrdən icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqlarının vergitutma obyekti. peşə xəstəlikləri sığorta haqlarının ödəyiciləri üçün, o cümlədən əmək münasibətləri və predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi olan mülki-hüquqi müqavilələr çərçivəsində fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlar (maddənin 1-ci hissəsi). 24.07.2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-si, 24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Məlumatınız üçün:

Bənzər bir qayda paraqraflarla müəyyən edilir. 1 səh. 1 sənət. Sığorta haqlarının vergitutma obyektini müəyyən edən və müddəaları 01.01.2017-ci il tarixindən etibarən tətbiq ediləcək Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsi.

Müəssisə tərəfindən işçilərin övladlarına Yeni il hədiyyələrinin verilməsi onlara mülkiyyət hüququnun təmənnasız ötürülməsidir və işçinin əmək haqqı hesab edilmir. Bundan əlavə, müəssisə ilə əmək (mülki-hüquqi) münasibətdə olmayan və sığortalı kimi tanınmayan uşaqlar üçün hədiyyələr alınır. Həmçinin, hədiyyələrin alınması işçilərin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə bağlı deyil, həvəsləndirici və ya kompensasiya ödənişi deyil, birdəfəlik və könüllü xarakter daşıyır, hədiyyələrin dəyəri işçinin iş stajından və əmək stajından asılı olmayaraq müəyyən edilir. işinin nəticələri. Nəticədə, sığorta haqları üçün baza hesablanarkən işəgötürən tərəfindən işçilərə köçürülmüş uşaqların Yeni il hədiyyələrinin dəyəri nəzərə alınmamalıdır.

Məlumatınız üçün:

Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsi, mülki-hüquqi müqavilələr üzrə sığorta haqları ödənişlərinin və digər mükafatların vergitutma obyekti kimi tanınmır, xüsusən də predmeti mülkiyyət və ya digər əmlak hüquqlarının mülkiyyətə keçməsi.

Bu məsələ ilə bağlı nəzarətçilərin mövqeyi Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyinin 22 sentyabr 2015-ci il tarixli 17-3 / V-473 nömrəli məktublarında, Rusiya Federasiyasının Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 19 may tarixli məktublarında təqdim olunur. , 2010 № 1239‑19.

Arbitrlər həmçinin belə bir fikirdədirlər ki, hədiyyələrin dəyəri sığorta haqları ilə vergi tutulan bazaya daxil edilmir (AC SKO-nun 08.06.2015-ci il tarixli, F08-4089 / 2015-ci il, A32-27379 / 2014-cü il tarixli qərarları). , FAS VSO 12.11.2012 No A33-3507 / 2012 , 23 may 2012-ci il tarixli No А33-15492/2011).

UŞAQLARIN YENİ İL HƏDİYYƏLƏRİNİN ALINMASI VƏ VERİLMƏSİNİ MÜHASİBAT UÇOTUNDA ƏSAS EDİRİK.

Mövzusu yenidən satış üçün nəzərdə tutulmayan hədiyyə və suvenir məmulatlarının alınması olan müqavilənin ödənilməsi ilə bağlı xərclər “Digər xərclər” - KOSGU-nun 290-cı maddəsinə istinad edilir (Təlimat № 65n, Maliyyə Nazirliyinin məktubu Rusiya Federasiyası 12 fevral 2016-cı il tarixli No 02-05-10 / 7682 ).

Hədiyyələrin müəssisədə olduğu bütün dövr ərzində onlar balansdankənar hesabda 07 “Mükafatlar, hədiyyələr, kuboklar və qiymətli hədiyyələr, suvenirlər "onların alınması dəyərinə (157n saylı Təlimatın 345-ci bəndi).

07 balansdankənar hesab üzrə analitik uçot maddi məsul şəxslər, saxlama yerləri kontekstində maddi sərvətlərin kəmiyyət-məcmu uçotu kartında hər bir əmlak obyekti üzrə aparılır (157n No-li Təlimatın 346-cı bəndi).

Beləliklə, hədiyyələrin alınması ilə bağlı çəkilən xərclər mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Qurumun növü
Dövlət qurumu (Təlimat No 162n *)
Büdcə qurumu (Təlimat No 174n**)
Muxtar qurum (Təlimat No 183н***)

* Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2010-cu il tarixli 162n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün təlimat.

** Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2010-cu il tarixli 174n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə müəssisələrinin uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün təlimat.

*** Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2010-cu il tarixli 183n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş muxtar qurumların uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün təlimat.

Uşaqların hədiyyələri işçilərə verildikdə onların balansdankənar uçotdan silinməsi bağışlama faktını təsdiq edən sənədlər əsasında aparılır. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, belə bir sənəd, xüsusən də hədiyyələrin verilməsi haqqında bəyanatdır.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

Hökumət qurumu		Dövlət tərəfindən maliyyələşdirilən təşkilat		Muxtar qurum
Uşaqlara Yeni il hədiyyələri təqdim olundu (hədiyyələrin ƏDV-siz dəyəri)
Hədiyyələrin dəyərindən ƏDV tutulur
Əməkhaqqından hədiyyələrin dəyərindən tutulan fərdi gəlir vergisi

* * *

Sonda, müəssisə işçilərinin uşaqları üçün Yeni il hədiyyələrinin uçotu və vergitutma ilə bağlı əsas nəticələri sadalayırıq:

• hədiyyələr həm büdcə vəsaiti hesabına, həm də büdcə və muxtar qurumların gəlir gətirən fəaliyyətdən aldığı vəsait hesabına alına bilər. Eyni zamanda, belə xərclər dövlət qurumlarının büdcəsində və büdcə və muxtar qurumların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyət planında nəzərdə tutulmalıdır;
• uşaq hədiyyələrinin verilməsi ilə bağlı ianə müqaviləsi, bir qayda olaraq, şifahi şəkildə bağlanır;
• işçiyə verilən uşaq hədiyyəsinin dəyəri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (il ərzində hədiyyələrin ümumi həddi 4000 rubl nəzərə alınmaqla);
• mənfəət vergisi tutularkən müəssisənin uşaq hədiyyələrinin alınması ilə bağlı xərcləri nəzərə alınmır;
• malların pulsuz satışı kimi tanındığından hədiyyələrin dəyəri ƏDV-yə cəlb edilir. Eyni zamanda, qurum "giriş" ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir;
• hədiyyələrin dəyəri sığorta haqlarına tabe deyil;
• hədiyyələr alanlara təhvil verilənədək 07 No-li “Mükafatlar, hədiyyələr, kuboklar və qiymətli hədiyyələr, suvenirlər” balansdankənar hesabında uçota alınır.