Cum să alegeți OKVED pentru comerțul cu livrare și distribuție. UTII: implementarea comerțului de livrare și distribuție

La desfășurarea livrării și efectuarea comerțului cu amănuntul, persoanele care doresc să treacă la plata unui impozit unic pe venitul imputat sunt înregistrate ca contribuabil al unui impozit unic pe venitul imputat la biroul fiscal de la sediul organizației sau de la locul de reședință. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o cerere de înregistrare la inspectorat în termen de cinci zile de la data începerii implementării. activitate antreprenorială. De asemenea, inspectoratul emite o notificare cu privire la înregistrarea ca contribuabil unic pe venitul imputat în termen de cinci zile de la data primirii cererii contribuabilului.

Perioada de impozitare pentru impozitul unic pe venitul imputat este de un sfert.

Ce este recunoscut ca comerț cu livrare?

Să lămurim că comerțul de distribuție este vânzările cu amănuntul efectuate în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul folosind vehicule specializate sau echipate special, precum și echipamente mobile utilizate numai cu vehiculul. Acest tip de comerț include comerțul folosind o mașină, un magazin auto, un magazin auto, un toner, o remorcă, un automat mobil.

Comerțul de distribuție include cu amănuntul, desfasurat in afara unei retele stationare de retail prin contact direct intre vanzator si cumparator in organizatii, in transport, acasa sau pe strada. Acest tip de comerț include comerțul din mâini, tăvi, coșuri și cărucioare de mână.

Într-o scrisoare din 26 august 2013 nr. 03-11-06/3/34917, Ministerul de Finanțe al Rusiei indică faptul că vânzarea de bunuri efectuată prin prezentări în spații închiriate (săli filarmonice, centre culturale) nu poate fi clasificată ca distribuție. sau comerț ambulant, sub rezerva UTII.

Comerțul de distribuție reprezintă vânzările cu amănuntul efectuate în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul utilizând vehicule specializate sau echipate special, precum și echipamente mobile utilizate numai cu vehiculul.

Dacă comerțul ambulant se desfășoară dintr-o tavă, adică mărfurile sunt vândute în afara unei rețele comerciale staționare (acasă, la locul de muncă și școală, în transport, pe stradă), atunci în acest caz tava trebuie clasificată ca obiect al comerţului ambulant. Impozitul unic pe venitul imputat în această situație ar trebui calculat folosind indicatorul fizic „număr de angajați, inclusiv întreprinzători individuali” și un venit de bază de 4500 de ruble.

Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară printr-o unitate comercială indicată ca tavă doar în documentele de titlu sau de inventar, dar dacă unitatea este staționară, conectată la utilități și nu are un spațiu de vânzare, atunci acest comerț poate fi clasificat ca comerț cu amănuntul efectuat. printr-un lanț de facilitati comerciale staționare care nu are zonă de vânzare. Impozitul unic pe venitul imputat în acest caz este calculat utilizând indicatorul fizic „loc de tranzacționare” (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 ianuarie 2007 nr. 03-11-05/12).

Nu există rezerve pentru comerțul cu livrare (efectuare).

Un litigiu interesant a fost avut în vedere în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 3 octombrie 2013 Nr. A53-14776/2011, unde inspectoratul a considerat că livrarea la domiciliu a aspiratoarelor, care sunt bunuri de uz casnic complexe din punct de vedere tehnic, nu poate. să fie clasificată ca tip de activitate antreprenorială care se încadrează în UTII.

Judecătorii au atras atenția asupra caracteristicilor obligatorii ale comerțului ambulant - implementarea acestuia în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul prin contact direct între vânzător și cumpărător în organizații, în transport, acasă sau pe stradă (inclusiv comerț manual, tavă, din coșuri). și cărucioare de mână).

În fiecare caz de achiziție a unui produs, cumpărătorului i s-a înmânat o chitanță de casă, ștampilată pe casa de marcat, care se afla în incinta magazinului.

Ca urmare, arbitrii s-au referit la normele legislației fiscale, care determină că utilizarea UTII este obligatorie la desfășurarea comerțului cu amănuntul atât prin obiecte ale unei rețele staționare, cât și prin obiecte ale unei rețele de retail nestaționare (fără prezența unor clauze). pentru a exclude comerțul cu aparate electrocasnice complexe din punct de vedere tehnic).

În recunoașterea activităților societății ca comerț cu livrare (carrying), sub rezerva UTII, au fost încheiate un contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul la sediu, proprietatea asupra mărfurilor a fost transferată clienților în formă ambalată în sediul unui staționar. lanț de vânzare cu amănuntul - podeaua de vânzare a magazinului contribuabilului. Aspiratoarele demonstrative au fost contabilizate separat de mărfurile care urmau să fie vândute. Încheierea contractului și transferul mărfurilor către cumpărător au fost efectuate simultan, cumpărătorul a inspectat bunurile pe care le cumpăra, și nu un eșantion de mărfuri. Compania a vândut numai acele bunuri care erau disponibile în magazin. Contribuabilul nu a procesat achiziția de aspiratoare în birou, nu a eliberat mărfurile din depozit și nu a livrat bunurile la precomandă la adresa cumpărătorului.

Consultant fiscal D.Yu. Portnova, pentru revista „Acte de reglementare pentru contabili”

Optimizarea impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII

Această carte conține informații complete despre cum să profitați de regimurile fiscale speciale, cum să reduceți povara fiscală asupra afacerilor și cum să conduceți o politică contractuală competentă.

Înainte de a începe o afacere legată de comerțul cu livrare, dumneavoastră, ca antreprenor, trebuie să studiați caracteristicile conducerii acestei afaceri și schema de impozitare.

Ce fel de comerț este livrarea?

În Codul Fiscal Federația Rusă(partea a doua) din 05.08.2000 Nr. 117-FZ (modificat la 28.12.2016) Cap. 26.5. Artă. 346,43. este dată o definiție destul de clară:

11)comerț cu livrare – comerț cu amănuntul desfășurat în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul utilizând vehicule specializate sau special echipate pentru comerț, precum și echipamente mobile utilizate numai cu vehiculul. Acest tip de comerț include comerțul folosind o mașină, un magazin auto, un magazin auto, un toner, o remorcă, un automat mobil;

Astfel, devine clar pentru noi că comerțul cu livrare este un comerț mobil, nu legat de o anumită locație. Cu alte cuvinte, daca vrei, poti lua o decizie oricand si iti schimbi locatia, dar in acelasi timp ai dreptul de a tranzactiona dintr-un vehicul o perioada indelungata, ramanand in acelasi loc. Dar, să presupunem că sunteți proprietarul unui magazin mobil, lipsit de semne de mobilitate (fără roți, remorcare etc.) - seamănă mai degrabă cu un chioșc, atunci comerțul de la un astfel de ghișeu nu poate fi considerat comerț cu livrare.

În general, Codul Fiscal definește în mod clar tipurile de vehicule:

• auto,
• magazin auto,
• magazin auto,
• tonar,
• caravană,
• automat mobil.

Legiuitorul are o serie de cerințe pentru vehiculele planificate a fi utilizate pentru comerțul de distribuție:

• Vehiculul dumneavoastră trebuie să îndeplinească cerințele clasei de mediu nu mai mici de 4 (Euro 4);
• vehiculul trebuie să fie supus inspecției tehnice;
• vehiculul trebuie păstrat în stare tehnică și sanitară corespunzătoare;
• conform cerințelor moderne, va trebui să echipați vehiculul cu un sistem mobil de geolocalizare cu capacitatea de a urmări vehiculul prin Internet;
• vehiculul trebuie să fie special echipat pentru comercializare. Ce înseamnă acest lucru? Poate că vorbim despre un vehicul care a fost creat inițial pentru comerțul de distribuție și, poate, transformat în aceste scopuri prin reparații majore. Dar, în orice caz, semnele comerțului ar trebui să fie evidente. Trebuie să aveți grijă de prezența unei vitrine sau tejghea, frigorifice, case de marcat și alte echipamente tehnologice prevăzute de cerințele reglementărilor pentru vânzarea produselor. Nu uitați de echipamentul locului de muncă al vânzătorului - este necesar să instalați o umbrelă sau baldachin, un scaun, o masă pentru a putea lucra cu clientul.

În timpul funcționării, poate fi necesară conectarea la rețelele de utilități. Aveți posibilitatea absolută de a vă conecta temporar la rețelele de alimentare cu energie și apă - acest lucru nu vă privează activitatea de statutul de comerț de distribuție.

După echiparea vehiculului, este foarte important să decideți asupra gamei de produse vândute. Aici ne vine în ajutor Clasificatorul de produse all-rus, conform căruia și în conformitate cu specializarea vehiculului, puteți determina lista de mărfuri:

Ce fel de comerț nu poate fi considerat comerț cu livrare?

Acum să ne uităm la greșelile care vă vor ajuta să evitați problemele cu legea atunci când determinați tipul de tranzacție ca livrare:

• comerțul nu poate fi considerat livrare dacă livrați bunurile în conformitate cu o cerere sau un contract de cumpărare și vânzare completat anterior;
• dacă vehiculul dumneavoastră nu este echipat corespunzător, atunci comerțul cu acest vehicul nu poate fi considerat, de asemenea, o tranzacție de livrare;
• dacă tranzacționați dintr-o tavă, masă, cutie, sertar etc., i.e. Echipamentul dumneavoastră comercial nu are caracteristicile unui vehicul, atunci nici un astfel de comerț nu poate fi considerat comerț cu livrare.

Este posibil să aplicați UTII pentru comerțul de distribuție?

Calculul UTII pentru comerțul de distribuție

La calcularea UTII, se utilizează un indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv antreprenorul, care este de 4.500 de ruble pentru fiecare angajat. Pe lângă indicatorul fizic, se folosesc următorii coeficienți:

• K1 – coeficientul deflator
• K2 – factor de corecție

K1 pentru următorul an calendaristic este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse.

K2 determinate de municipalităţi pe perioadă nedeterminată.

Dacă autoritățile locale nu aplică o cotă de impozitare redusă, atunci suma UTII trebuie calculată la o rată de 15%.

Deci, pentru a calcula UTII, în primul rând, determinăm baza de impozitare pentru trimestrul de raportare:

După ce a determinat baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, puteți calcula suma UTII folosind formula:

UTII = Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul * 15%

IP Ivanov I.I. face comerț cu răsaduri din propriul vehicul în Ekaterinburg. În regiune, rata UTII este de 15%.

Să determinăm baza de impozitare pentru trimestrul:

4500 rub/persoană*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72

Să calculăm suma de UTII:

15534,72 * 15% = 2330,21

UTII pentru primul trimestru este egal cu 2330,21 ruble.

Dacă în perioada specificată au existat plăți de indemnizații de spital și prime de asigurare, atunci suma UTII poate fi redusă.

Greșeli frecvente în menținerea UTII

Să ne uităm la cele mai frecvente greșeli în menținerea UTII.

Utilizarea caselor de marcat online

Casele de marcat online vor ocupa în curând un loc semnificativ în sectorul comerțului. Noul echipament de casa de marcat va diferi prin faptul ca va trimite online informatii fiscale despre vanzarile finalizate in timp real. Casa de marcat online nu necesita ECLZ sau memorie fiscala, dar este necesar un dispozitiv de stocare fiscala. O unitate fiscală este o unitate detașabilă utilizată pentru a stoca, proteja și transmite informații către Serviciul Fiscal Federal. Pe măsură ce unitatea se umple, aceasta trebuie înlocuită, precum și casa de marcat online. Fiecare copie este înregistrată electronic la organul fiscal.

Avantajele caselor de marcat online

Avantajele caselor de marcat online:

• dacă afacerea se desfășoară cu onestitate și Serviciul Fiscal Federal observă acest lucru, atunci probabilitatea unui audit este redusă semnificativ;
• costurile totale de achiziție și operare CCP vor fi reduse.

Când va fi anulat regimul special?

De la 1 iulie 2018, toți antreprenorii implicați în comerțul cu livrare și care intră sub incidența UTII vor fi obligați să înceapă să utilizeze casele de marcat online.

Pentru a începe să utilizați casa de marcat online, trebuie să:

• achiziționarea de echipamente de casă de marcat;
• conectați casa de marcat la internet;
• selectați un operator de date fiscale și încheiați un acord (indicați IP-ul operatorului la casă);
• înregistrați o casă de marcat online la biroul fiscal și primiți un card de înregistrare online;
• începe să-l folosești!

Întrebări și răspunsuri

Întrebarea 1. Tranzacționarea printr-un magazin online este considerată livrare dacă mărfurile sunt livrate prin curier?

Răspuns: Nu, comerțul printr-un magazin online nu poate fi clasificat ca comerț cu livrare.

Întrebarea 2. Comerțul cu o mașină-magazin și o navă-magazin poate fi clasificat ca comerț de distribuție?

Răspuns: Secțiunea 346.43. Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede mașinile-magazin și nave-magazin ca vehicul din care se poate efectua comerțul cu livrare.

Întrebarea 3. Este posibil să se includă programe de calculator în gama de mărfuri în timpul comerțului de distribuție?

Răspuns: În conformitate cu clauza 4 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55, atunci când se desfășoară comerț cu amănuntul în afara unităților de vânzare cu amănuntul staționare, vânzarea de programe pentru calculatoare electronice și baze de date nu este permis. În consecință, comerțul cu livrare cu programe de calculator este interzis, iar transferul acestei activități către UTII este imposibil.

Întrebarea 4. Pot primi o chitanță de numerar electronic dacă este introdusă o casă de marcat online?

Răspuns: Da, finalizarea online vă permite să trimiteți vânzătorului un cec la telefonul sau adresa de e-mail a cumpărătorului.

Guvernul intenționează să simplifice procesul de comercializare și comercializare ambulantă, începând cu procesul de înregistrare (notificarea comerțului) și terminând cu elaborarea unor reguli pentru vânzarea efectivă a mărfurilor în timpul comerțului ambulant și ambulant.

Livrare si distributie comert cu amanuntul

În prezent, în legea „Cu privire la reglementarea de stat a activităților comerciale” nu există astfel de concepte - comerț cu livrare sau comerț ambulant - în lege despre care vorbim despre comerțul nestaționar. Comerțul cu livrare și comercializare este discutat în alte documente de reglementare - codul fiscal, recomandări metodologice, practici de afaceri general acceptate etc.

Un punct de vânzare cu amănuntul nestaționar sau este o structură de vânzare cu amănuntul temporară, inclusiv una mobilă (comerț de distribuție), care nu este solid legată de terenul, adică nu este un punct de vânzare cu amănuntul sau magazin permanent. O astfel de structură temporară poate fi conectată sau nu la rețelele de utilități. De exemplu, un cort temporar poate fi conectat sau nu la o conductă de apă sau la o rețea electrică.

Comerțul de distribuție este atunci când există contact direct între vânzător și cumpărător, atât în ​​afara magazinelor, cât și în acele locuri în care se află cumpărătorii: în organizație, în transport, pe stradă sau acasă. Pass trade, cu alte cuvinte, este atunci când nu cumpărătorul merge la vânzător pentru mărfuri, ci vânzătorul vine la cumpărător cu mărfurile.

Livrare și vânzare cu amănuntul: ce scrie în lege

Unitățile de vânzare cu amănuntul nestaționare, adică unitățile comerciale de livrare sunt situate pe terenuri și în clădiri care sunt proprietatea statului sau municipală. De exemplu, în piețele alimentare urbane.

Ele sunt plasate acolo conform unei scheme special concepute. Amenajarea facilitatilor comerciale de distributie este aprobata de autoritatile locale - primarii, administratii raionale etc. Aceste harti pot fi gasite acolo sau in administratiile pietelor si in societatile de administrare a acestor piete.

Conform legii, din numărul total de obiecte comerciale de distribuție (corturi, autoutilitare nemobile etc.), 60% trebuie să aparțină întreprinderilor mici sau mijlocii.

Dacă se fac modificări în schema existentă de corturi și tarabe, de exemplu, într-o anumită piață, atunci aceste modificări nu pot afecta acele corturi, dube și tarabe care funcționează deja. Adică dacă, conform noii scheme, nu ar trebui să existe un cort într-un anumit loc, dar înainte de modificări acest cort a stat acolo și a funcționat, atunci îl puteți muta sau elimina după expirarea perioadei de închiriere.

Dacă o piață (teren), o piață interioară, un complex comercial etc. nu sunt deținute de stat, ci sunt proprietate privată, atunci procedura și regulile de plasare a obiectelor comerciale de livrare și distribuție acolo sunt determinate de proprietarul pieței sau al spațiilor. Desigur, aceste reguli trebuie să respecte legislația rusă actuală.

Livrare și vânzare cu amănuntul: clarificări și recomandări ale Ministerului Industriei și Comerțului

Întrucât legea privind reglementarea comerțului oferă cele mai generale expresii și definiții referitoare la comerțul cu livrare și vânzarea ambulantă, Ministerul Industriei și Comerțului din Rusia a elaborat orientări detaliate cu privire la modul de reglementare a comerțului non-staționar, de livrare și de vânzare ambulantă. Potrivit dezvoltatorilor, aceste recomandări sunt întocmite pentru a elimina acele probleme care împiedică dezvoltarea afacerilor mici.

Atunci când proprietarul pieței (proprietar de stat sau privat) formează o schemă pentru plasarea obiectelor nestaționare, atunci obiectele comerciale de distribuție și distribuție nu ar trebui să fie situate undeva la periferia pieței, ar trebui să fie amplasate acolo unde traficul principal. de permise de vizitatori și cumpărători.

Nota
Dragi cititori! Pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii din domeniul comerțului și serviciilor, am dezvoltat un program special „Business.Ru”, care vă permite să mențineți o contabilitate completă de depozit, contabilitate comercială, contabilitate financiară și, de asemenea, are un în sistemul CRM. Există atât planuri gratuite, cât și plătite.

Autoritățile regionale trebuie să se dezvolte clar, transparent și absolut reguli clare amplasarea facilitatilor comerciale de livrare. Aceste reguli nu ar trebui să împiedice instalațiile de distribuție să fie amplasate acolo unde au fost amplasate în trecut. Dacă pe undeva există facilități staționare de comerț cu amănuntul (magazine, mall-uri etc.), dar în același timp există și o cerere atât din partea antreprenorilor, cât și a populației pentru amplasarea de unități comerciale de distribuție nestaționare acolo, obstacole ar trebui să" nu fi pentru asta.

Dacă statul (autoritățile regionale sau municipale) se adună pe locul pieței unde sunt situate obiecte nestaționare, pentru a construi altceva și pentru a elimina (demola) aceste obiecte, atunci această decizie ar trebui publicată în mass-media, iar antreprenorul ar trebui să fiți informat despre asta cu cel puțin 1 an înainte de modificări. În plus, antreprenorului (LLC sau antreprenor individual) trebuie să i se asigure un loc echivalent pe alt teritoriu în schimbul chioșcului sau standului demolat. Mai mult, antreprenorul are posibilitatea de a alege dintre mai multe alternative care ar trebui să i se ofere.

La elaborarea planurilor pentru instalațiile comerciale de distribuție, trebuie respectate anumite priorități. În special, acest lucru se aplică domeniilor semnificative din punct de vedere social de vânzări - comerțul cu produse alimentare, inclusiv produse agricole, precum și vânzarea de materiale tipărite. Fiecare regiune poate extinde lista de bunuri semnificative din punct de vedere social.

Acordurile de amplasare a obiectelor comerciale de distribuție nestaționare (corturi, tarabe, autoutilitare nemobile fără roți) trebuie încheiate pe o perioadă de cel puțin 7 ani cu drept de prelungire. În cazul decesului unui întreprinzător individual, afacerea acestuia de organizare a comerțului cu livrare nestaționară poate fi moștenită dacă moștenitorul este și întreprinzător individual. Acest lucru, cred dezvoltatorii, va pune bazele și va stimula dezvoltarea unei afaceri de familie previzibile.

Livrare si distributie comert cu amanuntul la targuri

Un târg este o piață temporară care se organizează mai des în mod regulat sau de sărbători. De exemplu, târgurile agricole de sezon, unde fermierii (ferme) și țăranii vând individual recolte proaspete.

Târgurile sunt organizate atunci când oamenii (antreprenorii) au nevoie să vândă ceva, dar această nevoie nu este permanentă, ci temporară, și nu este nevoie să organizezi un punct de desfacere permanent, să deschizi un magazin, să înregistrezi un SRL sau un antreprenor individual. De exemplu, aceleași târguri agricole.

Târgul poate fi organizat de autoritățile de stat și municipale, precum și de persoane juridice și antreprenori individuali. Organizatorul târgului elaborează regulamentul târgului, programul de funcționare, stabilește locurile unde se va desfășura comerțul de distribuție și distribuție, stabilește plata pentru loc și pentru serviciile către vânzători (energie electrică, apă, securitate, curățare a teritoriului, medic veterinar). munca etc.).

În continuare, organizatorul publică informații în mass-media și pe internet că un târg se va desfășura într-un loc și într-un asemenea moment, unde vor fi vândute astfel de bunuri, orele de funcționare ale târgului și reguli pentru cei care vor vinde. Acele SRL și antreprenori individuali care doresc să participe la târg se familiarizează cu regulile, vin la organizator și încheie un acord corespunzător.