Cadouri de Revelion pentru copii până la 14 ani inclusiv. Impozitarea cadourilor de Revelion pentru angajați și copiii acestora

O tradiție minunată este de a oferi cadouri Anul Nou la locul de muncă pentru copiii angajaţilor - a prins rădăcini în vremurile sovietice. Această procedură nu a fost desființată nici acum, deși normele și unele prevederi, în special planul financiar, s-au schimbat.

În ajunul sărbătorilor de Crăciun, întreprinderile încearcă să creeze un spirit ridicat și să le mulțumească angajaților și copiilor lor cu cadouri dulci și plăcute de Anul Nou. Părinții sunt adesea interesați de întrebări: la ce vârstă oferă cadouri bugetare de la o organizație unui copil și până la ce vârstă oferă cadouri de Anul Nou la întreprindere? Cadourile de Revelion sunt oferite în timpul concediului de maternitate?

Pentru Cadouri de Anul Nou De la stat contează vârsta copiilor angajaților. În agențiile guvernamentale, prin lege sunt oferite cadouri gratuite de Anul Nou copiilor angajaților până la vârsta de 14 ani. Întreprinderile private oferă uneori cadouri nu numai tuturor copiilor minori, ci și angajaților înșiși. De exemplu, acestea ar putea fi cărți poștale, căni, pixuri, cărți etc. Totul depinde de decizia managementului și a fondurilor.

Pentru angajatele înregistrate oficial aflate în concediu de maternitate, Cadourile se eliberează de la nașterea copilului. În cazul în care ambii părinți lucrează la aceeași întreprindere, atunci fiecare dintre ei primește un cadou pentru un copil, respectiv pentru doi copii, se vor primi în total 4 cadouri;

Compania are mai multe opțiuni pentru achiziționarea de cadouri. Aceasta poate fi o achiziție angro din fondurile proprii de la orice societate comercială, achiziția de bunuri prin transferul fondurilor proprii în contul organizațiilor non-profit, precum și finanțarea sindicală și utilizarea fondurilor de la Fondul de asigurări sociale.

Prima variantă presupune emiterea de cadouri gratuite, care este însoțită de impozitare pe bază generală. Prin urmare, managementul organizațiilor apelează adesea la acest tip de finanțare ca transferuri către organizații non-profit.

Transferuri de finanțe către organizații non-profit

În perioada de la jumătatea lunii noiembrie până la jumătatea lunii ianuarie (din 15 până în 15), compania are oficial dreptul la finanțare preferențială pentru evenimente festive de Crăciun și cadouri pentru copiii angajaților. Pentru aceasta este necesară încheierea unui acord cu una dintre organizațiile non-profit, care includ sindicate, organisme guvernamentale locale (autonomie locală), autorități guvernamentale, precum și instituții de învățământ și cultură de stat. Una dintre condiții este limitarea valorii bugetare a cadoului, care nu trebuie să depășească norma de 8 la sută din nivelul de existență stabilit de lege, și trebuie respectat un anumit nomenclator inclus în cadou.

Cine are dreptul la cadouri de la asigurările sociale?

Fondul de asigurări sociale oferă gratuit cadouri de Crăciun pentru copii o persoană care este asigurată social și are un copil sub 14 ani. Aceștia sunt părinți, tutori, părinți adoptivi. Au dreptul de a primi mamele temporar somere care se afla in concediu de maternitate pana la implinirea copilului de 3 ani, dar care nu si-au incetat contractul de munca cu organizatia, precum si parintii care lucreaza sezonier si au un raport de munca cu angajatorul.

Angajații care îngrijesc un copil de peste 3 ani și sunt în concediu fără plată, precum și bunicii și alți membri ai familiei, cu excepția celor de mai sus, nu au dreptul să primească un cadou. Persoanele care nu dețin documente care să confirme că au copii mici sub 14 ani pot primi și un refuz. Ar trebui să acordați atenție unui astfel de moment, cum ar fi momentul în care copilul împlinește 14 ani.

Un copil mic a cărui aniversare a 14-a aniversare are loc după data de 31 decembrie a anului în curs, dar nu mai devreme, poate primi un cadou.

Cadouri de Revelion de la sindicat

Întreprinderile care includ o organizație sindicală își schimbă misiunea de a-i prezenta cadouri. Membrii de sindicat care plătesc în mod regulat cotizații au dreptul să primească cadouri gratuite pentru copiii lor. Un cadou de Anul Nou pentru copii de la un sindicat, inclusiv produse de cofetărie autohtone, nu este venit impozabil al părinților. jucării și fructe, cost, care nu depășește 8% din nivelul de existență sau un cadou, a cărui valoare nu depășește 50% din salariul minim stabilit. Depășirea regulilor și reglementărilor stabilite este impozitată ca venit sub formă de beneficii suplimentare.

Până la ce vârstă primesc copiii cadouri de Revelion de la sindicat? Deoarece vârsta copiilor beneficiarilor nu este clar specificată în lege, pe baza practicii, sindicatele oferă de obicei cadouri de Anul Nou copiilor mici a căror vârstă este determinată. Codul familiei, adică nu până la vârsta adultă (18 ani), ci doar până la 14 ani.

Cadouri corporate pentru copii de Anul Nou

Cadourile de Anul Nou pentru copiii angajaților de la angajator pot fi prezentate ca un beneficiu suplimentar la inițiativa conducerii unei anumite organizații în detrimentul fondurilor și profiturilor proprii. În acest caz, întreprinderea acceptă decizie privind limitele de vârstă acceptabile, precum și dimensiunea și compoziția cadoului în sine. Cadourile pentru Anul Nou pentru copii de la organizație pot include un set non-standard de dulciuri, fructe, precum și suveniruri și jucării, echipate la discreția directorilor. La majoritatea întreprinderilor, se obișnuiește să se organizeze un banchet festiv pe cheltuiala întreprinderii.

Înainte de achiziție, directorul emite o comandă în care specifică dimensiunea mărfurilor și suma alocată pentru achiziție (determinată pe baza unei estimări prealabile). Numărul de cadouri este indicat pe baza listelor de angajați cu copii minori depuse de departamentul HR.

Comanda afișează, de asemenea, informații despre punctul de vânzare cu amănuntul unde vor fi făcute achizițiile și aspecte organizatorice, în special procedura de eliberare a cadourilor

Un element de cheltuială, cum ar fi achiziționarea de cadouri sau organizarea unui banchet corporativ este inclus în factura fiscală. Dacă costul cadoului depășește pragul de 50% din salariul minim, atunci excesul este supus impozitului pe venitul personal și taxei militare.

Au mai rămas două luni până la Anul Nou, iar cadourile sunt în mod tradițional puse sub brad de sărbătoare, inclusiv de la Fondul de Asigurări Sociale (SIF).

FSS efectuează achiziția de cadouri de Revelion pentru copiii cu vârsta sub 14 ani în baza clauzei 6 a art. 

34 din Legea nr. 2240-III „Cu privire la asigurările sociale de stat obligatorii în legătură cu pierderea temporară a capacității de muncă și cheltuielile legate de înmormântare”. Un cadou este considerat a fi un set de bunuri sub formă de produse de cofetărie, jucării casnice și fructe care valorează cel mult 8% din nivelul de existență pentru o persoană aptă de muncă, stabilit de la 1 ianuarie a anului curent (Legea Ucrainei). din 30 noiembrie 2000 Nr. 2117-III „Cu privire la scutirea de impozit numerar , care sunt folosite pentru organizarea sărbătorilor de Revelion și Crăciun pentru copii și pentru achiziționarea celor pentru copii»).

cadouri de sărbători
  Faceți o listă de copii pe baza certificatelor lor de naștere. Fiecare asigurat (tată, mamă, părinte adoptiv, tutore/mandatar) are dreptul la un cadou pentru fiecare copil. Lista include copiii care aveau sub 14 ani la 1 ianuarie a anului calendaristic următor (Procedura de cumpărare și furnizare a cadourilor de Revelion pentru copii copiilor asiguraților pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale din VPT din 25 octombrie 2007). nr. 48).

Copii incluși în listă:

• salariate în concediu de maternitate până la împlinirea vârstei de trei ani a copilului (scrisoarea FVPT din 17 iunie 2011 nr. 16-01-1789);
• lucrători sezonieri, cu condiția ca contractul de muncă să fie valabil la momentul primirii cadoului.

Lista nu include:

• copiii persoanelor aflate în concediu fără plată pentru îngrijirea unui copil în vârstă de trei până la șase ani (scrisoare FSS pe VPT din 29 noiembrie 2007 nr. 01-16-2583);
• copiii persoanelor care nu au documente care să confirme prezența copiilor (de exemplu, la creșterea copiilor dintr-o căsătorie anterioară fără adopție, când informațiile despre copii sunt disponibile numai din cuvinte);
• nepoții bunicilor care lucrează;
• copiii partenerilor cu fracțiune de normă (alin. unu, partea 1, art. 50 din Legea nr. 2240, clauza 3.4 din Procedura nr. 48).

Luați o decizie de către comisia de asigurări sociale a întreprinderii (autorizată) pentru a confirma furnizarea de cadouri pentru copii de Anul Nou. Decizia se formalizează într-un protocol („Regulamentul privind comisia (autorizată) de asigurări sociale a unei întreprinderi, instituții, organizații”, aprobat prin Hotărârea FVPT din 23 iunie 2008 nr. 25). La baza deciziei se află o declarație pentru eliberarea cadourilor de Anul Nou în care se indică numele complete ale persoanelor asigurate și ale copiilor acestora, data nașterii copiilor (clauza 3.1 din Procedura nr. 48).
  Depuneți o cerere de cadouri de Revelion pentru copii la Fondul de asigurări sociale.

Desemnează o persoană responsabilă cu primirea cadourilor și eliberează-i o împuternicire pentru a le primi (clauza 3.2 din Procedura nr. 48). Termenul limită de primire a cadourilor pe factură este stabilit direct de FSS.

Oferiți cadouri persoanelor fizice împotriva semnăturii lor de pe declarație. Declarația este semnată de directorul, contabilul șef și președintele comisiei de asigurări sociale.
Procedura de cumpărare și furnizare a cadourilor de Revelion pentru copii nu prevede ce să facă cu acele cadouri care nu au fost primite. Ca recomandare: trimiteti in avans o scrisoare de invitatie pentru a primi un cadou pana la o anumita data, iar a doua zi comisia de asigurari sociale va semna actul.
Trebuie amintit că, pentru încălcarea procedurii de utilizare a cadourilor de Anul Nou primite, asiguratul poate fi supus unei amenzi de 50% din valoarea cadourilor emise cu încălcare (Partea 1, articolul 30 din Legea nr. 2240). Funcționarii asiguraților care se fac vinovați de o încălcare pot fi aduși la răspundere administrativă sub forma unei amenzi în valoare de 8 până la 15 venituri minime scutite de impozite ale cetățenilor (articolul 1655 din Codul Ucrainei privind contravențiile administrative din 7 decembrie). , 1984 Nr. 8073-X).

Comisia (comisarul) pentru asigurări sociale
Comisia (comisarul) de asigurări sociale își îndeplinește funcțiile în conformitate cu Rezoluția Consiliului de administrație al Fondului de asigurări sociale pentru invaliditate temporară din Ucraina „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Comisia (comisarul) pentru asigurări sociale a unei întreprinderi, instituții, organizații ” din 23 iunie 2008 Nr. 25; se creează (alege) la întreprindere, indiferent de forma de proprietate și conducere, în termen de o lună de la înregistrarea de stat a întreprinderii. Comisia de Asigurări Sociale se creează atunci când sunt mai mult de 15 asigurați; Dacă sunt 15 sau mai puțini asigurați, în cadrul adunării generale a salariaților este ales un reprezentant al asigurărilor sociale al întreprinderii.
Comisia funcționează sub forma unei ședințe, care se ține în conformitate cu planul aprobat (cel puțin de două ori pe lună). Deciziile comisiei se iau atunci când la ședință sunt prezenți mai mult de jumătate din membrii acesteia și se consideră adoptate dacă majoritatea celor prezenți la ședință votează pentru. Comisarul de asigurări sociale analizează și ia decizii pe măsură ce sunt primite cereri și sunt furnizate documentele.
Deciziile comisiei (comisarului) de asigurări sociale se formalizează într-un proces verbal în ziua adoptării lor. Acestea pot fi contestate de către asigurat la corpul de lucru al filialei FSS pentru activități militare și industriale, unde este înregistrată întreprinderea, sau în instanță.
Dacă există un sindicat la întreprindere, acesta poate participa și la felicitările de Anul Nou pentru copiii lucrătorilor care sunt membri ai sindicatului. Procedura de eliberare a cadourilor achiziționate din bugetul sindicatului se stabilește prin hotărâre a comitetului sindical. Sindicatul stabilește în mod independent vârsta copiilor cărora li se plănuiește să le ofere cadouri pentru sărbătorile de Anul Nou și de Crăciun (scrisoare a Federației Sindicatelor din Ucraina din 12 aprilie 2005 nr. 05-30-513).

Din propria mea experiență...
Este frumos să creezi singur cadouri dulci de Anul Nou. Având suma alocată de conducerea companiei, alegi bomboane de la producătorii autohtoni, calculează câte dintre acestea sau acele bomboane vor fi în cadoul tău dulce cu o jumătate de kilogram sau mai mult, ținând cont de costul pe kilogram al fiecărui tip de bomboane. Apoi te duci la un magazin de dulciuri și, de îndată ce treci pragul camerei, ești momentan surprins de aroma minunată a ciocolatei proaspete. Apoi viziunea îți se aprinde - magazinul este mic, dar există atât de multe bomboane diferite în el în ambalaje strălucitoare, strălucitoare și foșnind! Scoți lista și cauți vânzătorul. Plătiți factura, ridicați cecul pentru a raporta asupra banilor cheltuiți conducerii companiei. Șoferul vă ajută să vă încărcați achizițiile în mașina de serviciu.
De asemenea, trebuie să cumpărați frumos, de preferință transparent, Pachete de Revelion pentru ambalarea dulciurilor și o panglică îngustă de legat pungi cadou. Aveți gust grozav, totul a ieșit așa cum ți-ai dorit. Acum aranjați uniform toate tipurile de bomboane, legați fiecare cadou cu o panglică, răsuciți capetele cu foarfecele - și gata. Ai făcut-o cu buna dispozitie, căldura sufletului și a inimii tale. Aceste cadouri dulci de la conducerea companiei, angajatorul dumneavoastră, vor aduce multă bucurie copiilor angajaților. Este bine că lista organizației dvs. include copii sub 16 ani.
Pe vremuri, copiii erau nevoiți să lucreze cu vârstă fragedă pe bază de egalitate cu adulții, dar acum copilăria a fost prelungită prin lege, munca copiilor este interzisă. Iar bebelușii - copii sub un an - nu mănâncă dulciuri. Poate că merită extinderea vârstei copiilor pentru a face liste pentru cadourile de Revelion de la Fondul de asigurări sociale la 16 ani? Și stabiliți alte restricții de vârstă, de exemplu - de la doi la șaisprezece ani?

A se distra!

În ajunul Anului Nou, fiecare copil visează la cadouri. Când nu mai este mult timp înainte de sărbători, părinții ar trebui să acorde atenție oportunității de a primi un cadou gratuit pentru copilul lor. Să luăm în considerare ce oportunități au părinții și de la ce organizații pot primi cadouri de Revelion pentru copii.

Copiii la ce vârstă au dreptul la un cadou de Revelion din partea organizației

În primul rând, este important de reținut că în Federația Rusă nu există o lege sau un standard unic care să oblige întreprinderile și organizațiile să felicite copiii angajaților lor pentru Anul Nou sau să înființeze limite de vârstă pentru aceasta. Cu toate acestea, în medie, vârsta copiilor care primesc cadouri din munca părinților variază între 1 și 14 ani. Companii mari cu stabil situatia financiaraîși pot găzdui voluntar angajații și pot oferi cadouri copiilor sub 16 ani și uneori până la 18 ani.

De obicei, un cadou de Anul Nou pentru copiii angajaților constă într-o varietate de dulciuri.

Cadourile de Anul Nou includ de obicei dulciuri, ciocolată și fructe. Uneori se ia decizia de a oferi cărți și jucării în funcție de vârsta copiilor.

Opțiuni pentru primirea cadourilor de Revelion pentru copii

Pentru părinții muncitori și nemuncitori există diverse moduri primirea cadourilor de Anul Nou pentru copii.

Primirea de cadouri de la companie

Fiecare organizație decide în mod independent dacă să ofere cadouri copiilor angajaților. Această decizie este consemnată în următoarele documente: Carta întreprinderii, Regulamentul întreprinderii sau Contractul colectiv. Atunci când aplică pentru un loc de muncă, un angajat se poate familiariza imediat cu aceste documente și poate găsi în ele răspunsul la întrebarea sa: dacă copilul său are dreptul la un cadou de Anul Nou de la angajator. Să luăm în considerare câteva nuanțe:

• dacă ambii părinți lucrează la aceeași firmă, atunci fiecare dintre ei are dreptul la un cadou pentru copil;
• dacă un părinte are doi sau mai mulți copii, atunci se face un cadou pentru fiecare dintre ei;
• angajatele care au inregistrare oficiala si se afla in concediu de maternitate au si ele dreptul sa primeasca cadouri de Revelion din momentul nasterii copilului;
• angajatorul nu este obligat să ofere cadouri copiilor angajaților care lucrează pe bază de proiect sau sezonier, totul depinde de organizație, într-o astfel de situație este mai bine ca angajatul să-și contacteze direct angajatorul sau sindicatul;
• dacă un angajat intenționează să renunțe în decembrie și ultima zi lucrătoare are loc înainte de ziua emiterii cadourilor, atunci angajatorul nu este obligat să emită un cadou de Anul Nou pentru copii în general.

Pe lângă cadouri, angajatorul poate organiza un eveniment festiv de Revelion pentru copiii angajaților, iar părinții strâng ei înșiși bani pentru cadouri.

La festival, invitații Părintele Frost și Fecioara Zăpezii vor înmâna copiilor cadouri plătite de părinți.

Cadourile de Revelion pentru copiii angajaților pot fi prezentate ca un stimulent suplimentar la inițiativa conducerii în detrimentul fondurilor proprii ale organizației.

Primirea de cadouri de la sindicat

Dacă organizația include un sindicat, atunci angajații care sunt membri și plătesc cotizații au dreptul de a primi cadouri de Revelion pentru copiii cu vârsta cuprinsă între 1 și 14 ani (uneori limitele de vârstă pot fi diferite, aici merită să faceți referire la statutul documentele unui anumit sindicat).

• Este important de menționat că, dacă valoarea cadoului nu depășește 8% din nivelul de existență stabilit, atunci acesta nu este impozabil pentru părinții primitori. Să luăm în considerare întrebările frecvente:
• Sindicatul poate emite certificate cadou în magazin în locul cadourilor de Revelion pentru copii? Chiar dacă este prevăzut de regulamentele unui anumit sindicat.
• Sunt cadourile de la sindicat eligibile pentru mamele aflate în concediu de maternitate fără a plăti cotizații în această perioadă? Această problemă este reglementată și de actele statutare. Ar trebui să vă referiți la Contractul Colectiv sau Regulamentul Sindicatului.
• Poate un angajat care este membru al unui sindicat să primească un cadou pentru un copil cu care nu locuiește împreună într-o situație în care părinții săi divorțează? Da, se poate. Cu toate acestea, sindicatele nu controlează dacă părintele face acest cadou copilului.

Ce să faci dacă un angajat plătește în mod regulat cotizații, dar sindicatul nu a emis un cadou de Anul Nou pentru copil, deși problema este prevăzută de documentele statutare? În acest caz, puteți depune o plângere la Inspectoratul Muncii.

Creatorul canalului „Collector’s World” de pe portalul Youtube a făcut o recenzie video detaliată a cadoului de Anul Nou primit de la sindicat. Judecând după comentariile utilizatorilor, acest cadou poate fi considerat un succes.

Video: Geanta de Revelion de la sindicat

Primirea de cadouri de la Fondul de Protecție Socială

• Anumite categorii de cetățeni care beneficiază de beneficii au dreptul să primească cadouri de Revelion pentru copii de la stat:
• parinti cu multi copii (daca au certificat);
• mame singure (certificatul se poate obtine si de la Fondul de Protectie Sociala);
• părinții unui copil cu dizabilități;
• părinții care sunt atât șomeri, cât și înregistrați la centrul de ocupare;

mame aflate în concediu de maternitate care nu au lucrat înainte de nașterea copilului și beneficiază de prestații sociale.

Categoriile preferenţiale de cetăţeni au dreptul să primească cadouri de Revelion pentru copii din partea protecţiei sociale

Întrebare de la un utilizator al portalului Pravoved.ru: Bună ziua! Familia noastră este recunoscută ca având venituri mici, ceea ce înseamnă că primim gratuit medicamente, produse lactate și beneficii până la vârsta de 16 ani. Sunt doi copii, eu sunt în concediu de maternitate, soțul meu lucrează, dar nu este suficient ca patru să atingă nivelul de existență. Spune-mi, avem dreptul la cadouri de Revelion de la serviciile sociale. protecţie?
Răspunsul avocatului: Această problemă este rezolvată la nivel local. De regulă, cadourile de Anul Nou sunt oferite anual familii numeroase, persoanele cu venituri mici, orfanii, persoanele cu dizabilități și cei care au un singur părinte. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați direct autoritățile de protecție socială: fie vă puteți prezenta personal, fie vă puteți adresa întrebarea telefonică Comitetului de politică socială din Chelyabinsk.

Julia, Chelyabinsk

https://pravoved.ru/question/1846630/

Altul întrebare importantă: Pot părinții să primească un cadou pentru un copil de la mai multe instituții deodată? Să ne uităm la exemplul unei întrebări a unui utilizator al unui portal juridic și a unui răspuns de la un specialist.

Întrebare de la un utilizator al portalului Pravoved.ru: Bună ziua, spuneți-mi, am un copil cu dizabilități, nu ni s-a făcut cadou de Anul Nou de la serviciile sociale. apărare: au spus că nu este permis, întrucât soțului meu i s-a făcut deja un cadou de la sindicatul de la serviciu. Este justificat răspunsul lor?
Răspunsul avocatului: Bună ziua! Dacă este stabilit la nivel local, atunci, desigur, este permis. Acesta este, cred, un răspuns nefondat. Cel mai bine este să depuneți o cerere scrisă șefului administrației locale și guvernatorului regiunii sau regiunii pentru a efectua o verificare a conformității acest faptși eliminarea încălcărilor împotriva dumneavoastră și a copilului. Vi se cere să răspundeți în scris și să reacționați.

Ekaterina, Krasnodar

https://pravoved.ru/question/1857262/

Astfel, părinții pot primi mai multe cadouri pentru copilul lor: de la angajator, de la sindicat și de la Fondul de protecție socială în același timp, dacă cel puțin unul dintre părinți lucrează, este membru al sindicatului, iar familia se bucură beneficii.

Vă invităm să urmăriți un videoclip filmat de compania de televiziune și radio Dialogue și care conține recomandări de la un specialist din departamentul de lucru organizatoric cu privire la ce documente trebuie furnizate pentru a primi cadourile de Revelion din Fondul de Protecție Socială.

Video: Administrația Securității Sociale acceptă cereri pentru cadouri de Anul Nou

La Zheleznogorsk a fost filmată și o poveste informativă despre eliberarea de cadouri pentru copiii părinților care nu lucrează, cu o listă detaliată a documentelor necesare.

Video: Părinții care nu lucrează pot primi un cadou de Anul Nou gratuit

Astfel, părinții își pot găsi cel mai adesea ocazia de a primi cel puțin unul, sau chiar mai multe cadouri frumoase pentru copilul lor. Dar nu uitați de atenția personală și de crearea unei atmosfere festive acasă cu familia.

Sărbătorile de Anul Nou sunt o perioadă pentru cadouri. Iar angajatorii aderă adesea la această bună tradiție oferind cadouri copiilor angajaților. Despre consecințele fiscale ale oferirii de cadouri copiilor și contabilitatea acestora vom vorbi în consultația noastră.

Cadouri de Revelion pentru copiii angajaților: impozitare

Costul proprietății transferate gratuit este considerat o cheltuială care nu este luată în considerare în scopul impozitului pe profit (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este imposibil să se reducă venitul impozabil din cadourile de Anul Nou oferite copiilor angajaților.

Nu va fi posibil să se ia în considerare cadourile de Anul Nou în cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul calculării TVA-ului, transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor este recunoscut ca vânzare (alineatul 2, alineatul 1, alineatul 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, TVA-ul trebuie perceput pe valoarea de piață a cadourilor de Anul Nou transferate (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, TVA-ul aferent cadourilor achiziționate poate fi dedus dacă există o factură executată corespunzător (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Natural, despre care vorbim despre un cadou nemonetar. La urma urmei, transferul de fonduri nu este supus TVA-ului (clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal pentru cadourile de Revelion pentru copii

Dacă cadourile de Anul Nou transferate, împreună cu alte cadouri oferite unei persoane în cursul anului calendaristic, nu au depășit 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) . În acest caz, o persoană este înțeleasă ca un angajat sau copilul însuși, în funcție de cine este documentat transferul cadoului de Anul Nou.

În caz contrar, dacă venitul din „cadou” depășește 4.000 de ruble pe an, va fi necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din venitul imediat în numerar al beneficiarului individual al cadoului (inclusiv ziua în care este emis cadoul, dacă este transferat în bani) .

Contribuții din cadourile de Revelion

Dacă un cadou de Anul Nou este oferit copilului unui angajat (sau chiar angajatului însuși în calitate de reprezentant al donatarului), nu este necesară perceperea primelor de asigurare, deoarece cadoul nu este emis în cadrul relațiilor de muncă sau de drept civil. (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 a art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Dacă destinatarul cadoului de Anul Nou este angajatul însuși, atunci pentru a evita reclamațiile din partea autorităților de reglementare, este recomandabil ca angajatorul să încheie un acord de cadou cu angajatul. La urma urmei, transferul de proprietate în cadrul unui acord de cadou nu este recunoscut ca obiect al impozitării (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un ordin de distribuire a cadourilor de Revelion copiilor angajaților poate fi emis sub orice formă.

Contabilizarea cadourilor de Revelion pentru copiii angajaților

Să ne uităm la un exemplu de modul în care să reflecte în contabilitate achiziția și transferul de cadouri de Anul Nou pentru copii către angajați, cu condiția ca valoarea de piață a 1 unitate. cadoul este de 2.500 de ruble (inclusiv 18% TVA) și transferul de cadouri nu este supus impozitului pe venitul personal, deoarece costul cadourilor nu a depășit 4.000 de ruble per angajat în timpul anului.

Nu există bucurie mai mare decât să vezi încântarea unui copil care găsește un cadou de la Moș Crăciun sub bradul de Crăciun. Angajatorii înțeleg și acest lucru - încearcă să răsfețe copiii angajaților lor cu surprize de Anul Nou. Dacă la o întreprindere a fost creat un sindicat, atunci, de regulă, îi este încredințată această înaltă misiune. Statul, reprezentat de Fondul de Asigurări Sociale pentru Invaliditate Temporară, nu ratează ocazia de a juca rolul lui Moș Crăciun. În continuare, vom vorbi în detaliu despre regulile de furnizare și contabilizare a cadourilor de Anul Nou pentru copii din diverse surse.

Cadouri de la Fondul de Asigurări Sociale

Oferirea de cadouri de Revelion copiilor asiguraților pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale pentru invaliditate temporară ( mai departe- Fond) - unul dintre tipurile de servicii sociale (clauza 6, art. 34). Acest proces a fost rezolvat.

Ține minte! Nu puteți cumpăra cadouri pentru copii pe cont propriu și le puteți socoti contra plăților către Fond - angajatorii primesc cadouri de la Fond și apoi le oferă angajaților.

Să ne uităm la procedura de furnizare a unor astfel de cadouri pas cu pas.

Pasul 1. Angajatorul întocmește o listă cu părinții ai căror copii au dreptul la un cadou.

Lista este compilată sub orice formă și poate fi formatată după cum urmează:

Atunci când întocmești o listă, trebuie să ții cont de faptul că următoarele sunt eligibile pentru un cadou:

• muncitori la locul principal de muncă dacă au copii sub 14 ani(un copil care va împlini 14 ani de la 1 ianuarie 2014 nu poate primi un cadou). Lucrători cu fracțiune de normă, precum și persoanele care lucrează pentru contracte civile, nu pot primi un cadou pentru copilul lor de la Fundație;
• parintii copilului ( tată, mamă, părinte adoptiv, tutore/mandatar). Dacă ambii părinți (mama și tatăl) lucrează la aceeași întreprindere, având, de exemplu, doi copii, atunci familiei lor sunt alocate 4 cadouri din fond. Bunica, bunicul, sora, fratele etc. nu au dreptul să primească un cadou chiar dacă părinții copilului nu lucrează;
• persoanele asigurate care se află într-o relație de muncă cu angajatorul la momentul acordării cadoului. Numărul de asigurați include și persoanele aflate în concediu de maternitate (inclusiv pentru un nou-născut, dacă la momentul luării deciziei de alocare a cadourilor din Fond, asiguratul furnizează un document privind nașterea copilului), precum și în concediu pentru creșterea copilului până la 3 ani - și copiii lor au dreptul la un cadou. Persoanele care îngrijesc un copil de la 3 la 6 ani, conform certificatului medical, nu sunt asigurate de Fond, prin urmare nu există dreptul de a primi un cadou în acest caz.

Pasul 2. Angajatorul depune o cerere de alocare a cadourilor de Revelion pentru copii la FVPT la locul de înregistrare ca asigurat.

Nici termenul limită de depunere a cererii și nici forma acesteia nu sunt stabilite prin Procedura nr. 48, așa cum s-a scris în material. Vă recomandăm să clarificați aceste puncte la filiala Fondului de la locul de înregistrare al angajatorului.

Pasul 3. Persoana responsabilă a angajatorului primește cadouri de la Fond.

Cadourile se eliberează prin factură pe baza unei împuterniciri furnizate de reprezentantul angajatorului pentru a primi obiectele de inventar.

Pasul 4. Comisia de asigurări sociale (comisarul) ia o decizie privind eliberarea de cadouri către asigurați.

O astfel de decizie este documentată într-un protocol. Să remarcăm că sub forma protocolului dat în anexa la, nu există nicio secțiune privind furnizarea acestui tip de servicii sociale. În acest sens, comisia (autorizată) poate:

• sau să facă în mod independent modificări ale formei protocolului, completând-o cu secțiunea IV „Vom asigura noile cadouri ale copiilor către persoane” cu o listă a acestor persoane, numărul de cadouri, numele părinților și ale copiilor acestora, vârsta copii;
• sau să întocmească un protocol separat sub orice formă, împrumutând „antetul” protocolului din Regulamentul nr. 25.

Pasul 5. Persoana responsabilă financiar a angajatorului întocmește o Declarație pentru eliberarea cadourilor de Revelion pentru copii.

Această responsabilitate poate fi atribuită unui membru al comisiei (autorizat) de asigurări sociale. Declarația este compilată sub orice formă. Pentru a nu duplica informațiile, vă recomandăm ca atunci când alcătuiți o listă de angajați cu drept la un cadou (exemplul este dat mai sus), să adăugați o coloană despre problemă (data și semnătura angajatului). Declarația de eliberare a cadourilor trebuie să fie semnată de șeful și președintele comisiei (autorizate) de asigurări sociale și sigilată cu sigiliul angajatorului (clauza 3.5 din Procedura nr. 48).

Pasul 6. Reflectăm faptul de a emite cadouri în contabilitate și raportare.

Costul cadourilor:

• reflectată doar în contabilitate în spatele bilanţului: primirea de cadouri de la Fond - pe debitul subcontului 025 „Active materiale ale comitentului”, emiterea de cadouri de la salariati - pe creditul aceluiasi subcont;
• nereflectatîn contabilitatea fiscală a întreprinderii, nici ca parte a venitului la primire, nici ca parte a cheltuielilor la eliberare, deoarece proprietatea cadourilor nu trece la angajator;
• nu este supus TVA, întrucât această operațiune nu este o livrare în conformitate cu paragrafele. 14.1.191;
• nereflectatîn profil Raport pe;
• nesupus impozitului pe venitul persoanelor fizice pe baza paragrafelor. 165.1.1 NKU;
• nesupus impozitului social unificat, întrucât astfel de plăți nu sunt incluse în fondul de salarii în conformitate cu clauza 3.2 și, prin urmare, nu sunt supuse Taxei unificate de securitate socială;
• este datîn calculul impozitului conform f. Nr.1DF cu indicator de venit „128” (prestații sociale). În coloanele 4 și 4a se introduc zerouri.

Atenție! Dacă cadourile de Anul Nou sunt emise cu încălcare (de exemplu, pentru un copil de peste 14 ani sau un angajat cu normă parțială; în absența unei decizii a comisiei (autorizate) sau a unei declarații privind emiterea de cadouri), costul acestora trebuie rambursat de asigurat. Pentru astfel de încălcări, Fondul poate impune asiguratului o amendă în valoare de 50% din suma plătibilă (50% din valoarea cadourilor emise cu încălcare). În plus, o amendă administrativă poate fi aplicată funcționarilor asiguratului conform art. 165 5 în valoare de la 136 la 255 UAH.

În ceea ce privește antreprenorii privați cu copii sub 14 ani, astfel de persoane au dreptul să primească un cadou sub rezerva asigurării lor voluntare în Fond,T. e. plata contribuțiilor sociale unificate la o rată majorată (36,6% sau 38,11%). În acest caz, pentru a primi un cadou, antreprenorul trebuie să depună o cerere la Fond în modul discutat mai sus.

Cadouri de la angajator

În cazul în care angajatorul consideră că un cadou de la Fond pentru copiii angajaților nu este suficient, el poate oferi cadouri suplimentare pe cheltuiala sa. În ceea ce privește documentația, aici nu există cerințe speciale: responsabilul angajatorului întocmește liste cu copiii angajaților, se achiziționează cadouri și apoi se distribuie conform unei liste întocmite sub orice formă. Angajatorul stabilește în mod independent limita de vârstă, dar recomandăm să nu oferiți cadouri copiilor peste 18 ani.

Acum să ne dăm seama cum se dovedește o asemenea generozitate pentru angajator din perspectiva fiscală?

Impozitul pe venitul personal. Nu există un beneficiu special pentru cadourile de Anul Nou pentru copii în NKU, cu toate acestea, există un beneficiu general de „cadou” prevăzut în paragrafe. 165.1.39 NKU. Conform acestei norme, valoarea unui cadou fără numerar care nu depășește 50% dintr-un salariu minim stabilit de la 1 ianuarie a anului fiscal de raportare (în 2013 - 573,50 UAH) nu este supusă impozitului pe venitul personal. Legalitatea acestui beneficiu pentru cadourile de Revelion pentru copii este confirmată de funcționarii fiscali (scrisori de la Serviciul Fiscal de Stat din 2 decembrie 2011 nr. 6711/6/17-11/5 și din 8 octombrie 2012 nr. 2972/0/). 51-12/17-1115). În același timp, limita sumei (573,50 UAH) este stabilită lunar și nu cumulativ pe an.

Valoarea cadoului care depășește această sumă este inclusă în venitul impozabil al salariatului (părinte al copilului) și este supusă impozitului pe venitul personal cu o cotă de 15% (17%). Mai mult, deoarece veniturile sunt plătite sub formă nemoneară, se aplică un coeficient „natural”.

Să dăm un exemplu de calcul. Să presupunem că un angajator generos le oferă copiilor angajaților un cadou în valoare de 700,00 UAH. Venitul impozabil la aplicarea unei cote de 15% se calculează după cum urmează:
(700 – 573,50) x 1,1765 = 148,83 UAH.
Suma impozitului pe venitul personal:
148,83 x 15% = 22,33 UAH.

În Declarația de impunere conform f. Cadoul de Anul Nou nr. 1DF este reflectat cu un semn de venit:

• "160"-in partea de impozit pe venit nepersonal (in limita a 573,50 UAH);
• "126"(prestație suplimentară) - în partea supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Determinăm venitul ținând cont de coeficientul „natural”.

Vă rugăm să rețineți. Un angajator care cumpără în mod independent cadouri pentru copii nu poate beneficia de avantajele impozitului pe venitul personal prevăzute pentru Anul Nou. Un alt lucru este achiziționarea de cadouri prin intermediul sindicatului, despre care vom discuta mai târziu.

Aplicați aici beneficiul conform paragrafelor. 170.7.3 din Codul fiscal instituit pentru asistența caritabilă nedirecționată, în opinia noastră, este incorect, întrucât cadourile sunt achiziționate și oferite angajaților conform unei declarații într-un scop foarte precis.

UEM. Aceste plăți nu sunt supuse impozitului social unificat, întrucât costul cadourilor de sărbători pentru copiii angajaților nu se aplică fondului de salarii, clauza 3.23 din Instrucțiunea nr. 5. În plus, costul acestor cadouri este inclus în se acumulează lista plăților efectuate pe cheltuiala angajatorilor, care nu sunt utilizate UEM (clauza 8, secțiunea II).

Impozitul pe venit. Din perspectiva fiscalității, eliberarea de cadouri de Anul Nou pentru copii nu este altceva decât o vânzare (clauza 14.1.202 din Codul Fiscal al Ucrainei). Înainte ca regulile de aplicare a prețurilor obișnuite să fie schimbate (rețineți că acest lucru s-a întâmplat de la 09.01.2013 conform Legii Ucrainei „Cu privire la modificările Codului Fiscal al Ucrainei privind prețurile de transfer” din 07.04.2013 Nr. 408-VII ), plătitorii de impozit pe venit trebuiau să reflecte pentru astfel de operațiuni venitul se bazează pe prețuri obișnuite. Totodată, acestea ar putea reflecta și cheltuieli sub forma prețului de cost al cadourilor donate, ghidate de Consultația Fiscală Generalizată privind procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor pentru tranzacțiile care implică transferul gratuit de bunuri (lucrări, servicii), aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat din 5 iulie 2012 nr.581.

În momentul de față situația s-a schimbat. Prețurile obișnuite se aplică acum doar tranzacțiilor considerate controlate, iar oferirea de cadouri copiilor pentru Anul Nou, în mod clar, nu se aplică unor astfel de tranzacții. Prin urmare, suntem ghidați standardele generale privind recunoașterea veniturilor. Veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute în cuantumul valorii convenite (contractului), dar nu mai mic decât cuantumul despăgubirii, primit sub orice formă (clauza 135.4 din Codul fiscal). În acest caz, valoarea contractuală este zero, nu există despăgubiri. În consecință, compania reflectă venituri dintr-o astfel de operațiune în valoare de 0 UAH. În acest caz, întreprinderea nu va avea dreptul la cheltuieli din cauza caracterului neeconomic al acestei operațiuni (clauza 139.1.1 din Codul fiscal). Astfel, totul a căzut la loc în această chestiune.

Când vorbiți despre consecințele fiscale asupra profiturilor, trebuie să luați în considerare acest punct. Dacă există un sindicat la întreprindere, atunci este mai profitabil pentru întreprindere să nu cumpere cadouri pe cont propriu, ci să transfere bani către organizația sindicală. În acest caz, aveți dreptul la cheltuieli în cuantum de 4% din profitul impozabil al perioadei de raportare anterioară în conformitate cu art. 1 din Legea nr. 2117. În plus, direct în Codul fiscal există o normă (clauza „b” clauza 138.10.6 din Codul fiscal) care permite includerea în cheltuieli a fondurilor virate sindicatului pentru evenimente culturale, în 4% din profitul impozabil pentru anul precedent perioadei de raportare.

Atunci când se utilizează această regulă, trebuie avut în vedere că, în primul rând, astfel de cheltuieli trebuie să fie prevăzute de contractul colectiv. În al doilea rând, la determinarea sumei care poate fi inclusă în cheltuieli se iau în considerare și alte transferuri voluntare către organizații nonprofit și către bugetul specificat la paragrafe. „a” pp. 138.10.6 NKU. În al treilea rând, există o excepție în ceea ce privește transferurile către sindicat: dacă, conform rezultatelor anului de raportare anterior, profitul impozabil este zero, suma fondurilor transferate de angajatori către sindicate pentru scopuri culturale, fizice și munca de sanatate, care este inclus în cheltuieli, se determină luând în considerare profitul impozabil încasat în anul de raportare precedent, dar nu mai devreme decât pentru cei patru ani de raportare anteriori.

CUVĂ.Și aici, modificările survenite după intrarea în vigoare a Legii nr. 408 Transferul gratuit de bunuri este considerat o livrare în scopuri de TVA (clauza 14.1.191 din Codul Fiscal al Ucrainei). La rândul său, baza de impozitare pentru tranzacțiile de livrare de bunuri în cazul general este pret negociat, iar pentru operațiuni controlate - costul negociat, dar nu mai mic decât prețurile obișnuite (clauza 188.1 din Codul fiscal).

Deci, baza de impozitare a TVA pentru tranzacțiile simple (necontrolate) se determină pe baza prețului contractului, iar în acest caz este egală cu zero. În consecință, la achiziționarea de cadouri, plătitorul de TVA nu generează un credit fiscal (nu utilizare economică), iar atunci când se oferă cadouri angajaților, se evaluează o datorie fiscală de 0 UAH. Totodată, acesta trebuie să emită o factură fiscală, din ambele copii ale cărora le păstrează.

Dacă angajatorul, la achiziționarea de cadouri, a inclus valoarea TVA în creditul fiscal, atunci când le oferă angajaților, acumulează obligații fiscale pentru TVA în aceeași sumă (pe baza costului achiziționării cadourilor). Baza este utilizarea neeconomică a bunurilor (clauza 189.1 și paragraful „d” din clauza 198.5 din Codul fiscal).

Exemplu. Compania a achiziționat 10 seturi cadou cu dulciuri pentru copiii angajaților lor cu un cost total de 600 UAH, inclusiv TVA - 100 UAH. În consecință, costul unui cadou este de 60 UAH. cu TVA.

Cadouri de la sindicat

Dacă există un sindicat la întreprindere, sarcina de a oferi copiilor angajaților cadouri de Anul Nou, de regulă, revine acestuia.

Din punct de vedere documentar, un astfel de eveniment este formalizat prin următoarele documente:

• o estimare a veniturilor și cheltuielilor, care prevede cadouri de Revelion pentru copiii muncitorilor - membri ai sindicatului;
• decizia comitetului sindical de a emite cadouri de Anul Nou copiilor. Aici ar trebui să stabiliți tipul de cadou (dulciuri, jucării, cărți etc.) și suma maximă a cheltuielilor pentru un cadou;
• lista copiilor care au dreptul la un cadou de Anul Nou. Comitetul sindical stabilește în mod independent limita de vârstă;
• declarație pentru emiterea de cadouri de Revelion pentru copii sub orice formă. Faptul că părintele copilului a primit cadoul este atestat prin semnătura acestuia de pe declarație.

În plus, sindicatul trebuie să păstreze un document (factură, cec etc.) care confirmă achiziția cadourilor.

Impozitul pe venitul personal. Există mai multe motive pentru a nu include valoarea unui cadou în venitul impozabil al părintelui copilului:

1) Beneficiul de Anul Nou - art. 3 din Legea nr.2117. Conform acestei norme, costul cadourilor de sărbători și biletelor la evenimentele de Anul Nou și de Crăciun primite de părinți pentru copiii lor de la autoritățile de stat, autoritățile locale, publice (incl. sindicat) organizațiile și instituțiile de învățământ, sănătate și cultură create de acestea, întreținute pe cheltuiala bugetelor aferente; neincluse în venitul impozabil al părinților.

Cadourile în aceste scopuri sunt seturi de mărfuri care conțin numai produse de cofetărie și jucării și fructe produse în țară, costul total nu mai mult de 91,76 UAH.

Vă rugăm să rețineți că acest beneficiu se aplică pentru eliberarea de cadouri în perioada 15 noiembrie 2013 - 15 ianuarie 2014.

În calculul impozitului conform f. Nr. 1DF, cadourile în partea neimpozabilă ar trebui să fie reflectate cu atributul „127” (alte venituri), iar în partea impozabilă - „126” (beneficiu suplimentar);

2) beneficiu cadou - pp. 165.1.39 NKU. Am discutat în detaliu acest beneficiu mai sus atunci când ne gândim la impozitarea cadourilor de la un angajator. Toate entitățile comerciale, inclusiv sindicatele, au dreptul de a aplica acest beneficiu (scrisoarea comună a Administrației Fiscale de Stat și a Federației Sindicatelor din Ucraina din 15 februarie 2011 Nr. 4284/7/17-0717, 3071/6/ 17-0715, 58/01-16 /330 și scrisoarea Administrației Fiscale de Stat din 2 decembrie 2011 Nr.6711/6/17-11/5). Dacă sindicatul oferă cadouri care nu îndeplinesc cerințele Legii nr. 2117 (de exemplu, produse de carte), atunci cadoul în valoare de până la 573,50 UAH. Este posibil să nu fiți supus impozitului pe venitul personal chiar pe această bază.

În calculul impozitului conform f. Nr. 1DF costul cadoului se reflectă cu următorul indicator:

• „160” - în partea neimpozabilă;
• „126” - în partea supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Venitul se determină ținând cont de coeficientul „natural”;

3) beneficiul sindical – paragrafe. 165.1.47 NKU. Aici se spune că impozitul pe venitul personal nu se percepe asupra sumei plăților sau compensațiilor (cu excepția salariilor sau a altor plăți și compensații în temeiul contractelor civile) făcute de sindicate membrilor lor în cursul anului, în total, într-o sumă care nu depășește 1.610 UAH. . (în 2013). Vă rugăm să rețineți că limita de sumă este stabilită pe an.

Pentru aplicarea acestui beneficiu, plata trebuie efectuată în sumele și în scopurile stabilite de sindicat.

În calculul impozitului conform f. Nr. 1DF, valoarea cadoului pe această bază este dată cu următorul semn:

• „167” - în partea de impozit pe venit nepersonal;
• „126” - în partea supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Venitul impozabil se determină ținând cont de coeficientul „natural”.

ESV. Problema cu ERU nu se pune, deoarece părinții care sunt membri ai sindicatului nu sunt angajați ai sindicatului. În plus, o astfel de plată, așa cum s-a menționat mai sus, nu este inclusă în fondul de salarii (clauza 3.23 din Instrucțiunea nr. 5) și este inclusă în lista plăților care nu fac obiectul UEM (clauza 8 din Secțiunea II din Lista nr. 1170). ).

Impozitul pe venit. Oferirea copiilor angajaților care sunt membri ai sindicatului cu cadouri de Anul Nou se realizează în cadrul activităților lor statutare. În consecință, uniunea nu reflectă nici venituri, nici cheltuieli în contabilitatea fiscală a profiturilor pentru aceste operațiuni. Acest lucru se aplică și fondurilor primite de la angajator pentru finanțarea unui astfel de eveniment (paragraful unu al clauzei 157.9 din Codul Fiscal).

CUVĂ. Printre sindicate nu veți găsi adesea plătitori ai acestui impozit. Dacă sindicatul este totuși înregistrat ca plătitor de TVA, atunci la achiziționarea de cadouri, valoarea TVA inclusă în costul acestora poate fi inclusă în creditul fiscal. La emiterea de cadouri, sindicatul este obligat să acumuleze obligații de TVA în aceeași sumă.

Veronica Chernysheva